РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные
акты Российской Федерации
Принят Государственной Думой 21 декабря 2017 года
Одобрен Советом Федерации 26 декабря 2017 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31,
ст. 3824; 2011, № 30, ст. 4575; 2014, № 48, ст. 6657; 2015, № 24,
ст. 3377; 2016, № 7, ст. 920) следующие изменения:
1) в статье 25-13-1:
а) подпункт 7 пункта 1 изложить в следующей редакции:
"7) она участвует в проектах по добыче полезных ископаемых,
осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции,
концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными
соглашениями (контрактами) на условиях риска.
Прибыль контролируемых иностранных компаний, указанных в
настоящем подпункте, освобождается от налогообложения при
одновременном соблюдении всех следующих условий:
иностранная организация является стороной соглашений
(контрактов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, либо
создание иностранной организации предусмотрено этими соглашениями
(контрактами) и она осуществляет деятельность по добыче полезных
ископаемых исключительно на основании и в соответствии с условиями
указанных соглашений (контрактов);
соглашения (контракты), указанные в абзаце первом настоящего
подпункта, заключены с государством (территорией), правительством
соответствующего государства (территории) или с уполномоченными
этим правительством институтами (органами государственной власти,
государственными компаниями) либо деятельность в рамках таких
соглашений (контрактов) осуществляется на основании лицензии на
пользование участком недр (иного аналогичного разрешения, выданного
уполномоченным органом такого государства);
доля доходов, полученных от участия в соглашениях
(контрактах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, за
период, за который в соответствии с личным законом иностранной
организации формируется финансовая отчетность за финансовый год,
составляет не менее 90 процентов общей суммы доходов такой
организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период
либо доходы у такой организации за указанный период отсутствуют;";
б) в пункте 2:
абзац пятый подпункта 1 дополнить словами ", если иное не
предусмотрено подпунктом 3 настоящего пункта";
дополнить подпунктом 3 следующего содержания:
"3) в случае, если контролируемая иностранная компания входит
в состав консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в
соответствии с законодательством иностранного государства, либо в
соответствии со своим личным законом определяет налоговую базу для
исчисления и уплаты суммы налога с доходов (прибыли) совместно с
иными лицами (за исключением случаев, если при определении
налоговой базы сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного
непосредственно в отношении прибыли данной контролируемой
иностранной компании, определяется в ее налоговой отчетности), не
формируя консолидированную группу налогоплательщиков (далее в
настоящем Кодексе - иностранная консолидированная группа
налогоплательщиков), показатель Н для такой контролируемой
иностранной компании определяется налогоплательщиком как часть
суммы налога, исчисленной в отношении соответствующей иностранной
консолидированной группы налогоплательщиков. При этом указанная
часть суммы налога рассчитывается в порядке, устанавливаемом таким
налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей
налогообложения в отношении каждой иностранной консолидированной
группы налогоплательщиков, на основании показателей финансовой
отчетности контролируемой иностранной компании или агрегированных
финансовых показателей по консолидированной группе
налогоплательщиков в соответствии с одним из следующих способов:
пропорционально доле выручки (дохода) контролируемой
иностранной компании в совокупной выручке (доходе) иностранной
консолидированной группы налогоплательщиков;
пропорционально доле прибыли до налогообложения контролируемой
иностранной компании в совокупной прибыли до налогообложения
участников иностранной консолидированной группы налогоплательщиков,
не имевших за соответствующий период убытка;
пропорционально доле чистых активов контролируемой иностранной
компании в совокупных чистых активах иностранной консолидированной
группы налогоплательщиков.
Изменение способа определения показателя Н в соответствии с
настоящим подпунктом допускается не чаще одного раза в 10 лет.";
в) пункт 9 дополнить абзацем следующего содержания:
"Налогоплательщик - контролирующее лицо вправе не представлять
документы, предусмотренные настоящим пунктом, если такие документы
были представлены иным налогоплательщиком - контролирующим лицом
этой контролируемой иностранной компании, являющимся российской
организацией, через которую реализовано косвенное участие
налогоплательщика, использующего право, предусмотренное настоящим
абзацем, в такой контролируемой иностранной компании.
Налогоплательщик - контролирующее лицо может воспользоваться таким
правом при условии указания им в уведомлении о контролируемых
иностранных компаниях, представляемом в соответствии с пунктом 2
статьи 25-14 настоящего Кодекса, сведений об организации,
представившей документы, предусмотренные настоящим пунктом.";
2) подпункт 10 пункта 6 статьи 25-14 изложить в следующей
редакции:
"10) описание оснований для освобождения прибыли
контролируемой иностранной компании от налогообложения в
соответствии с настоящим Кодексом.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом не
представлять документы, предусмотренные пунктом 9 статьи 25-13-1
настоящего Кодекса, в уведомлении о контролируемых иностранных
компаниях при раскрытии информации, предусмотренной подпунктом 8
настоящего пункта, отражается информация о налогоплательщике -
контролирующем лице, являющемся российской организацией, через
которую реализовано косвенное участие налогоплательщика в
контролируемой иностранной компании, представившем документы,
предусмотренные пунктом 9 статьи 25-13-1 настоящего Кодекса.";
3) в статье 25-15:
а) в абзаце втором пункта 4 слова "не отражает такой
результат" заменить словами "вправе не отражать такой результат и
сведения о такой контролируемой иностранной компании";
б) пункт 8 после слов "на увеличение уставного капитала"
дополнить словами "и (или) формирование обязательных резервов, если
обязанность по формированию таких резервов предусмотрена
законодательством иностранного государства";
4) в статье 105-3:
а) в абзаце втором пункта 1 второе предложение изложить в
следующей редакции: "Положения настоящего абзаца не применяются в
случаях, если налогоплательщик применяет симметричную корректировку
в соответствии с разделом V-1 настоящего Кодекса, а также в
случаях, предусмотренных соглашением о ценообразовании для целей
налогообложения, заключенным в соответствии с пунктом 2 или абзацем
первым пункта 3 статьи 105-20 настоящего Кодекса.";
б) подпункт 1 пункта 4 дополнить словами ", за исключением
части налога на прибыль организаций, исчисляемой в отношении
прибыли контролируемых иностранных компаний";
5) в пункте 2 статьи 105-20 слова "в порядке, устанавливаемом
Министерством финансов Российской Федерации" исключить, дополнить
предложением следующего содержания: "Порядок заключения такого
соглашения о ценообразовании устанавливается Министерством финансов
Российской Федерации.".
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32,
ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413; № 49,
ст. 4564; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021; 2003, № 1, ст. 2,
6; № 19, ст. 1749; № 21, ст. 1958; № 28, ст. 2879, 2886; № 52,
ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2711, 2715; № 34, ст. 3518, 3520, 3527;
№ 49, ст. 4840; 2005, № 1, ст. 30, 38; № 24, ст. 2312; № 27,
ст. 2710, 2717; № 30, ст. 3104, 3128; № 52, ст. 5581; 2006, № 3,
ст. 280; № 23, ст. 2382; № 31, ст. 3436, 3443, 3452; № 45,
ст. 4627; № 50, ст. 5279, 5286; 2007, № 1, ст. 20, 31, 39; № 13,
ст. 1465; № 22, ст. 2563, 2564; № 31, ст. 3991, 4013; № 45,
ст. 5416; № 49, ст. 6045, 6071; № 50, ст. 6237, 6245; 2008, № 18,
ст. 1942; № 27, ст. 3126; № 30, ст. 3614, 3616; № 48, ст. 5519;
№ 49, ст. 5723; № 52, ст. 6237; 2009, № 1, ст. 31; № 11, ст. 1265;
№ 18, ст. 2147; № 23, ст. 2772; № 29, ст. 3598, 3639; № 30,
ст. 3739; № 39, ст. 4534; № 45, ст. 5271; № 48, ст. 5726, 5731,
5733; № 51, ст. 6153, 6155; № 52, ст. 6444, 6455; 2010, № 15,
ст. 1737; № 19, ст. 2291; № 31, ст. 4176, 4198; № 32, ст. 4298;
№ 40, ст. 4969; № 47, ст. 6034; № 49, ст. 6409; 2011, № 1, ст. 7,
9, 21; № 23, ст. 3262; № 26, ст. 3652; № 27, ст. 3881; № 30,
ст. 4563, 4575, 4583, 4587, 4597; № 45, ст. 6335; № 47, ст. 6610,
6611; № 48, ст. 6729, 6731; № 49, ст. 7016, 7017, 7037, 7043; 2012,
№ 10, ст. 1164; № 19, ст. 2281; № 25, ст. 3268; № 26, ст. 3447;
№ 27, ст. 3588; № 41, ст. 5526, 5527; № 49, ст. 6750; № 53,
ст. 7596, 7604, 7607; 2013, № 23, ст. 2866; № 27, ст. 3444; № 30,
ст. 4031, 4045, 4081; № 40, ст. 5038; № 44, ст. 5645; № 48,
ст. 6165; № 51, ст. 6699; № 52, ст. 6985; 2014, № 8, ст. 737; № 16,
ст. 1835, 1838; № 19, ст. 2313, 2321; № 26, ст. 3373; № 40,
ст. 5315, 5316; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6663;
2015, № 1, ст. 13, 15, 16, 18, 32; № 10, ст. 1402; № 24, ст. 3373,
3377; № 27, ст. 3968, 3969; № 41, ст. 5632; № 48, ст. 6686, 6688,
6692, 6693; 2016, № 1, ст. 16, 18; № 7, ст. 920; № 18, ст. 2504;
№ 27, ст. 4175, 4176, 4177, 4180, 4184; № 49, ст. 6841, 6843, 6844,
6849; № 52, ст. 7497; 2017, № 1, ст. 16; № 15, ст. 2131, 2133;
№ 30, ст. 4446; № 31, ст. 4803; № 40, ст. 5753; № 45, ст. 6578;
№ 49, ст. 7307, 7314, 7316, 7318, 7324, 7325, 7326) следующие
изменения:
1) в статье 214-1:
а) подпункт 1 пункта 10 изложить в следующей редакции:
"1) денежные суммы, в том числе суммы купона, и (или) иное
имущество (имущественные права) в сумме расходов на их
приобретение, уплачиваемые (передаваемые):
эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого
инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных
бумаг;
в соответствии с договором купли-продажи или договором мены
ценных бумаг.
При этом в случае передачи налогоплательщиком, указанным в
пункте 60 статьи 217 настоящего Кодекса, имущества и (или)
имущественных прав, доходы от получения которых освобождаются от
налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 настоящего
Кодекса, эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого
инвестиционного фонда), а также третьим лицам в соответствии с
договорами, указанными в абзаце третьем настоящего подпункта, в
состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением ценных
бумаг, включается сумма, равная стоимости такого имущества и (или)
имущественных прав по данным учета ликвидируемой иностранной
организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без
образования юридического лица) на дату получения налогоплательщиком
имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной
организации (структуры без образования юридического лица), но не
выше их рыночной цены, определяемой с учетом положений статьи 105-3
настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком такого
имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной
организации (структуры без образования юридического лица);";
б) в пункте 13:
дополнить новым абзацем одиннадцатым следующего содержания:
"В случае, если переданные дарителем (наследодателем)
налогоплательщику в порядке дарения или наследования ценные бумаги
и (или) производные финансовые инструменты получены им при
ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации)
иностранной структуры без образования юридического лица) и данные
доходы освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 60
статьи 217 настоящего Кодекса, при налогообложении доходов по
операциям реализации (погашения) таких ценных бумаг и (или)
производных финансовых инструментов налогоплательщик имеет право в
качестве документально подтвержденных расходов учитывать сумму,
равную стоимости этих ценных бумаг и (или) производных финансовых
инструментов по данным учета ликвидируемой иностранной организации
(прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования
юридического лица) на дату получения дарителем (наследодателем)
этих ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от
такой иностранной организации (структуры без образования
юридического лица), но не выше их рыночной стоимости, определяемой
с учетом статьи 105-3 настоящего Кодекса на дату получения
дарителем (наследодателем) этих ценных бумаг и (или) производных
финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры
без образования юридического лица).";
абзацы одиннадцатый - двадцатый считать соответственно
абзацами двенадцатым - двадцать первым;
в) пункт 13-2 изложить в следующей редакции:
"13-2. При реализации (погашении) ценных бумаг и (или)
производных финансовых инструментов, полученных при ликвидации
иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной
структуры без образования юридического лица),
налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем,
контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим
лицом иностранной структуры без образования юридического лица),
доходы которого в виде стоимости таких ценных бумаг и (или)
производных финансовых инструментов освобождаются от
налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 настоящего
Кодекса, в качестве фактически произведенных расходов учитывается
сумма, равная стоимости таких ценных бумаг и (или) производных
финансовых инструментов по данным учета ликвидируемой иностранной
организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без
образования юридического лица) на дату получения ценных бумаг и
(или) производных финансовых инструментов от такой иностранной
организации (структуры без образования юридического лица), но не
выше рыночной стоимости таких ценных бумаг и (или) производных
финансовых инструментов, определяемой с учетом положений
статьи 105-3 настоящего Кодекса на дату получения
налогоплательщиком ценных бумаг и (или) производных финансовых
инструментов от такой иностранной организации (структуры без
образования юридического лица).";
2) в статье 217:
а) в абзаце четвертом пункта 60 после слов "в связи с
ограничениями" дополнить словами "и (или) требованиями", слова
"ликвидация завершена до окончания действия таких ограничений"
заменить словами "ликвидация завершена в течение
365 последовательных календарных дней, считая с даты окончания
действия таких ограничений, требований";
б) в пункте 66:
в абзаце первом слова "в виде дивидендов, полученных" заменить
словом ", полученные";
в абзаце втором слова "в виде дивидендов" исключить;
в абзаце четвертом слово "дивидендов" заменить словами "дохода
в пользу российского контролирующего лица";
в абзаце пятом слова "в виде дивидендов" исключить;
в) пункт 67 изложить в следующей редакции:
"67) доходы, полученные в денежной и (или) натуральной формах
от иностранной структуры без образования юридического лица, в том
числе при ее прекращении (ликвидации), не являющиеся распределением
прибыли этой структуры, в пределах стоимости имущества (включая
денежные средства) и (или) имущественных прав, ранее внесенных в
эту структуру получателем дохода и (или) лицами, являющимися в
соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации членами его
семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и
детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками,
бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих
отца или мать) братьями и сестрами). При этом при наличии
нераспределенной прибыли иностранной структуры без образования
юридического лица любые выплаты из такой структуры в пределах ее
нераспределенной прибыли признаются в целях настоящего Кодекса
распределением прибыли независимо от особенностей их юридического
оформления.
В случае внесения в иностранную структуру без образования
юридического лица налогоплательщиком, указанным в пункте 60
настоящей статьи, и (или) лицами, являющимися в соответствии с
Семейным кодексом Российской Федерации членами его семьи и (или)
близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том
числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и
внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или
мать) братьями и сестрами), имущества и (или) имущественных прав,
доходы от получения которых освобождаются от налогообложения в
соответствии с пунктом 60 настоящей статьи, стоимость такого
имущества и (или) имущественных прав определяется по данным учета
ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой)
иностранной структуры без образования юридического лица) на дату их
получения налогоплательщиком и (или) иными лицами, указанными в
настоящем абзаце, от такой прекращаемой (ликвидируемой) иностранной
организации (структуры без образования юридического лица), но не
выше рыночной стоимости такого имущества и (или) имущественных
прав, определяемой с учетом статьи 105-3 настоящего Кодекса на дату
их получения налогоплательщиком и (или) иными лицами, указанными в
настоящем абзаце, от такой прекращаемой (ликвидируемой) иностранной
организации (структуры без образования юридического лица).
В целях настоящего пункта к иностранным структурам без
образования юридического лица приравниваются иностранные
юридические лица, для которых в соответствии с их личным законом не
предусмотрено участие в капитале;";
г) дополнить пунктом 72 следующего содержания:
"72) доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января
2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был
удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены
налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226
настоящего Кодекса, за исключением доходов:
в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
в виде дивидендов и процентов;
в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со
статьей 212 настоящего Кодекса;
в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей
211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных
налогоплательщиками от организаций или индивидуальных
предпринимателей;
в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах,
играх и других мероприятиях.";
3) в пункте 2 статьи 220:
а) в подпункте 2:
абзац четвертый после слов "иного имущества" дополнить словами