РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации
Принят Государственной Думой 21 мая 2024 года
Одобрен Советом Федерации 22 мая 2024 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134; 2003, № 23, ст. 2174; № 27, ст. 2700; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; № 18, ст. 2118; 2008, № 26, ст. 3022; № 30, ст. 3616; № 48, ст. 5519; 2009, № 51, ст. 6155; 2010, № 1, ст. 4; № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, № 1, ст. 16; № 27, ст. 3873; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4575, 4593; № 47, ст. 6611; № 48, ст. 6730; № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; № 50, ст. 6954; 2013, № 23, ст. 2866; № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3445; № 30, ст. 4049, 4081; № 40, ст. 5037, 5038; № 44, ст. 5645; № 52, ст. 6985; 2014, № 14, ст. 1544; № 26, ст. 3404; № 45, ст. 6157, 6158; № 48, ст. 6657, 6660, 6663; 2015, № 18, ст. 2616; № 24, ст. 3377; 2016, № 7, ст. 920; № 15, ст. 2063; № 18, ст. 2506, 2510; № 27, ст. 4173, 4176, 4177; № 49, ст. 6842, 6844; 2017, № 49, ст. 7307, 7312, 7313, 7315; 2018, № 31, ст. 4819, 4821; № 32, ст. 5095; № 45, ст. 6828; № 49, ст. 7496, 7519; № 53, ст. 8419; 2019, № 18, ст. 2225; № 39, ст. 5375; 2020, № 13, ст. 1857; № 46, ст. 7215; № 48, ст. 7627; 2021, № 1, ст. 9; № 8, ст. 1196; № 17, ст. 2886; № 24, ст. 4217; 2022, № 13, ст. 1955; № 18, ст. 3006; № 22, ст. 3544; № 29, ст. 5206, 5230; № 52, ст. 9382; 2023, № 16, ст. 2762; № 32, ст. 6121; № 52, ст. 9523; 2024, № 13, ст. 1681) следующие изменения:
1) пункт 3 статьи 112 изложить в следующей редакции:
"3. Личный кабинет налогоплательщика используется с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 или 410 статьи 83 настоящего Кодекса, для получения от налогового органа документов и представления в налоговый орган документов (информации), сведений относительно оказания услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 1742 настоящего Кодекса, реализации товаров посредством электронной торговой площадки, а также расчета и сведений, указанных в пункте 6 статьи 230 настоящего Кодекса.
Доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется иностранному лицу со дня его постановки на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 или 410 статьи 83, абзацем одиннадцатым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса.
В случае снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 55 или абзацем вторым пункта 58 статьи 84 настоящего Кодекса доступ к личному кабинету налогоплательщика такого иностранного лица сохраняется для получения документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
При представлении иностранным лицом, указанным в настоящем пункте, в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представителя такого лица.";
2) в статье 23:
а) в абзаце первом пункта 32 слова "иностранных организаций" заменить словами "иностранных лиц";
б) пункт 52 изложить в следующей редакции:
"52. Иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса, обязано представлять в налоговый орган документы (информацию), сведения, представление которых таким лицом предусмотрено настоящим Кодексом, по форматам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное в абзаце первом настоящего пункта иностранное лицо должно обеспечить получение от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться таким иностранным лицом для представления в налоговый орган документов (информации), сведений, документы (информация), сведения, представление которых предусмотрено настоящим Кодексом, представляются таким иностранным лицом в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.";
3) в пункте 6 статьи 31:
а) в абзаце первом слова "иностранной организации, состоящей" заменить словами "иностранному лицу, состоящему";
б) в абзаце втором слова "иностранной организации, подлежащей" заменить словами "иностранному лицу, подлежащему", слова "такой иностранной организации" заменить словами "такого иностранного лица", слова "иностранной организацией" заменить словами "иностранным лицом";
4) в статье 59:
а) в подпункте 42 пункта 1 слова "иностранной организации" заменить словами "иностранного лица";
б) в пункте 11 слова "иностранной организации" заменить словами "иностранного лица", слово "ее" заменить словом "его", после слов "статьи 1742" дополнить словами "или пунктом 7 статьи 1743";
5) пункт 46 статьи 83 изложить в следующей редакции:
"46. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного лица, оказывающего физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 1742 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением иностранного физического лица, иностранной организации, оказывающих указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), и осуществляющего расчеты непосредственно с указанными физическими лицами, иностранного лица - посредника, признаваемого налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 1742 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), а также иностранного лица, указанного в пункте 1 статьи 1743 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, реализующей товары посредством электронной торговой площадки покупателям - физическим лицам через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов, перечень которых утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением случаев снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 55 статьи 84 настоящего Кодекса. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается указанными в настоящем абзаце иностранными лицами в налоговый орган в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания соответствующих услуг, реализации товаров.
Постановка на учет в налоговом органе иностранного лица, ранее снятого с учета в соответствии с пунктом 55 статьи 84 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет и документов, указанных в абзаце первом настоящего пункта.";
6) в статье 84:
а) абзац одиннадцатый пункта 2 изложить в следующей редакции:
"Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранного лица, указанного в пунктах 46 и 410 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение 30 дней со дня получения заявления о постановке на учет и иных необходимых документов и в тот же срок направить этому иностранному лицу уведомление о постановке на учет в налоговом органе по адресу электронной почты, указанному в заявлении о постановке на учет. В случае выявления налоговым органом недостоверных сведений, содержащихся в представленных иностранным лицом в налоговый орган заявлении о постановке на учет и (или) иных документах, постановка на учет в налоговом органе не осуществляется. При этом налоговый орган информирует такое лицо о данном факте. В этом случае постановка на учет иностранного лица осуществляется в течение 30 дней со дня получения налоговым органом заявления о постановке на учет и иных необходимых документов, содержащих достоверные сведения.";
б) абзац четвертый пункта 3 изложить в следующей редакции:
"Изменения в сведениях об иностранном лице, состоящем на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 или 410 статьи 83 настоящего Кодекса, подлежат учету налоговым органом на основании заявления такого иностранного лица. Одновременно с подачей указанного заявления иностранное лицо представляет документы, подтверждающие изменения в этих сведениях.";
в) в абзаце четвертом пункта 51 слова "иностранной организации" заменить словами "иностранного лица", второе предложение исключить;
г) пункт 54 изложить в следующей редакции:
"54. Снятие с учета в налоговом органе иностранного лица при прекращении им деятельности, указанной в пункте 3 статьи 1742 или пункте 1 статьи 1743 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления о снятии с учета в налоговом органе, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором представлено это заявление, и окончания предусмотренных статьями 46 и 47 настоящего Кодекса мероприятий по взысканию имеющейся у такого иностранного лица задолженности.";
д) в пункте 55:
в абзаце первом слова "иностранной организации, состоящей" заменить словами "иностранного лица, состоящего";
в подпункте 1 слова "такой организацией" заменить словами "таким лицом", слова "она была поставлена" заменить словами "оно было поставлено";
в подпункте 2 слова "такой организацией" заменить словами "таким лицом", слова "данной организацией" заменить словами "таким лицом";
в подпункте 3 слова "такой организацией" заменить словами "таким лицом";
в подпункте 4 слова "такой организацией" заменить словами "таким лицом", дополнить словами ", а также факт реализации посредством электронной торговой площадки покупателям - физическим лицам товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 147 настоящего Кодекса";
в подпункте 5 слова "такой иностранной организацией" заменить словами "таким иностранным лицом";
е) в пункте 56 слова "иностранной организации" заменить словами "иностранного лица", слова "такой иностранной организации" заменить словами "такого иностранного лица";
7) в статье 88:
а) в пункте 2:
в абзаце первом слова "иностранной организацией, состоящей" заменить словами "иностранным лицом, состоящим";
в абзаце втором слова "иностранной организацией, подлежащей" заменить словами "иностранным лицом, подлежащим", слова "иностранной организации, подлежащей" заменить словами "иностранного лица, подлежащего";
в абзаце четвертом слова "иностранной организацией, состоящей" заменить словами "иностранным лицом, состоящим";
в абзаце пятом слова "иностранной организацией, состоящей" заменить словами "иностранным лицом, состоящим";
б) в пункте 31 слова "иностранной организацией, подлежащей" заменить словами "иностранным лицом, подлежащим", слова "такой организации" заменить словами "такому лицу";
в) пункт 85 изложить в следующей редакции:
"85. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган вправе истребовать у иностранного лица, состоящего на учете в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса, документы (информацию):
1) подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 1742 настоящего Кодекса, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг;
2) подтверждающие, что местом реализации товаров физическим лицам посредством электронной торговой площадки в соответствии со статьей 1743 настоящего Кодекса признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких товаров.";
8) в абзаце первом пункта 3 статьи 93 слова "иностранной организации, подлежащей" заменить словами "иностранного лица, подлежащего";
9) в абзаце втором пункта 2 статьи 931 слова "иностранной организации, подлежащей" заменить словами "иностранного лица, подлежащего", слова "указанной иностранной организации" заменить словами "указанного иностранного лица";
10) в абзаце четвертом пункта 5 статьи 100 слова "иностранной организации, подлежащей" заменить словами "иностранного лица, подлежащего";
11) в статье 101:
а) в абзаце первом пункта 6 слова "иностранной организации, состоящей" заменить словами "иностранного лица, состоящего";
б) в абзаце пятом пункта 61 слова "иностранной организации, подлежащей" заменить словами "иностранного лица, подлежащего";
в) в пункте 62 слова "иностранной организации, состоящей" заменить словами "иностранного лица, состоящего", слова "иностранной организацией, состоящей" заменить словами "иностранным лицом, состоящим";
12) в подпункте 12 пункта 1 статьи 102 слова "иностранных организаций" заменить словами "иностранных лиц".
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 33, ст. 3413; 2002, № 22, ст. 2026; 2003, № 22, ст. 2066; 2005, № 30, ст. 3128, 3129, 3130; 2006, № 10, ст. 1065; 2007, № 23, ст. 2691; 2008, № 30, ст. 3614; № 48, ст. 5519; 2009, № 48, ст. 5731; № 51, ст. 6155; 2010, № 31, ст. 4186, 4198; № 48, ст. 6247; 2011, № 27, ст. 3881; № 30, ст. 4593; № 45, ст. 6335; № 48, ст. 6729; № 49, ст. 7014, 7015; 2012, № 26, ст. 3447; № 27, ст. 3588; № 31, ст. 4334; № 53, ст. 7619; 2013, № 14, ст. 1647; № 23, ст. 2889; № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4049; № 40, ст. 5038; № 52, ст. 6985; 2014, № 16, ст. 1838; № 30, ст. 4239; № 48, ст. 6647, 6663; 2015, № 48, ст. 6692; 2016, № 14, ст. 1902; № 22, ст. 3098; № 27, ст. 4158, 4175, 4177; № 49, ст. 6844; 2017, № 1, ст. 4; № 15, ст. 2131; № 49, ст. 7307, 7313, 7323; 2018, № 24, ст. 3410; № 32, ст. 5095; № 47, ст. 7135; № 49, ст. 7496; 2019, № 16, ст. 1826; № 39, ст. 5374, 5375; 2020, № 24, ст. 3746; № 30, ст. 4746; № 46, ст. 7215; № 48, ст. 7627; 2021, № 24, ст. 4217; № 27, ст. 5133; № 49, ст. 8145, 8146; 2022, № 29, ст. 5290, 5291; 2023, № 1, ст. 12; № 8, ст. 1200; № 18, ст. 3250; № 32, ст. 6121; № 49, ст. 8656; № 52, ст. 9525) следующие изменения:
1) в пункте 1 статьи 147:
а) в подпункте 2:
слово "юрисдикцией;" заменить словом "юрисдикцией.";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Положение настоящего подпункта не распространяется на товары Евразийского экономического союза, которые реализуются посредством электронной торговой площадки физическому лицу;";
б) дополнить подпунктом 4 следующего содержания:
"4) товар Евразийского экономического союза, реализуемый посредством электронной торговой площадки продавцом государства - члена Евразийского экономического союза, в момент получения его покупателем - физическим лицом находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
В целях настоящей главы под электронной торговой площадкой понимается информационная система, функционирующая в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", на которой одновременно:
доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар;
размещены условия оплаты и (или) организации оплаты товаров покупателем;
размещены условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю.";
2) пункт 4 статьи 151 дополнить абзацем следующего содержания:
"Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей) - поверенных, комиссионеров, агентов, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 1743 настоящего Кодекса, а также поверенных, комиссионеров, агентов, с которыми заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала организациям или индивидуальным предпринимателям.";
3) пункт 32 статьи 169 изложить в следующей редакции:
"32. Иностранные лица, подлежащие постановке на учет в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при оказании услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 1742 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров в соответствии со статьей 1743 настоящего Кодекса не ведут.";
4) подпункт 2 пункта 2 статьи 170 дополнить словами ", за исключением операций по реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателю - физическому лицу, получающему товар в другом государстве - члене Евразийского экономического союза";
5) в статье 171:
а) пункт 2 дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
"5) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателю - физическому лицу, получающему товары в другом государстве - члене Евразийского экономического союза.";
б) абзац четвертый пункта 5 после слов "51 статьи 161" дополнить словами "и подпункте 3 пункта 1 статьи 1743";
6) дополнить статьей 1743 следующего содержания:
"Статья 1743. Особенности исчисления и уплаты налога при реализации товаров Евразийского экономического союза физическим лицам посредством электронных торговых площадок
1. При реализации физическим лицам посредством электронных торговых площадок товаров, местом реализации которых согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 147 настоящего Кодекса признается территория Российской Федерации, исчисление и уплата налога производятся:
1) организациями, созданными в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), осуществляющими реализацию товаров (за исключением реализации товаров через обособленные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), расположенных на территории Российской Федерации) посредством принадлежащих им электронных торговых площадок (далее в настоящей статье - иностранные продавцы);
2) налоговыми агентами, которыми в целях настоящей главы признаются организации, созданные в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных п