РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации
Принят Государственной Думой 21 июля 2023 года
Одобрен Советом Федерации 28 июля 2023 года
(В редакции федеральных законов от 19.12.2023 № 611-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134; 2002, № 1, ст. 2; 2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 27, ст. 2700; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28, 31; № 18, ст. 2118; № 22, ст. 2563, 2564; 2008, № 26, ст. 3022; № 30, ст. 3616; № 48, ст. 5519; 2009, № 30, ст. 3739; № 48, ст. 5733; 2010, № 1, ст. 4; № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 45, ст. 5752; № 48, ст. 6247; 2011, № 1, ст. 16; № 27, ст. 3873; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4575, 4593; № 47, ст. 6611; № 48, ст. 6730; № 49, ст. 7014; 2012, № 26, ст. 3447; № 27, ст. 3588; № 50, ст. 6954; 2013, № 23, ст. 2866; № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3445; № 30, ст. 4049, 4081; № 40, ст. 5037, 5038; № 44, ст. 5645, 5646; 2014, № 14, ст. 1544; № 23, ст. 2924; № 40, ст. 5315; № 45, ст. 6157, 6158; № 48, ст. 6657, 6660, 6663; 2015, № 1, ст. 15; № 18, ст. 2616; № 24, ст. 3377; № 29, ст. 4358; № 48, ст. 6691; 2016, № 1, ст. 6; № 7, ст. 920; № 15, ст. 2063, 2064; № 18, ст. 2486, 2506, 2510; № 22, ст. 3092; № 27, ст. 4173, 4174, 4176, 4177; № 49, ст. 6842, 6844; 2017, № 49, ст. 7307, 7312, 7315; 2018, № 1, ст. 20, 50; № 9, ст. 1291; № 31, ст. 4819, 4821; № 32, ст. 5072, 5087, 5095, 5127; № 45, ст. 6828; № 49, ст. 7496, 7519; № 53, ст. 8416, 8472; 2019, № 18, ст. 2225; № 31, ст. 4428; № 39, ст. 5375; № 52, ст. 7788; 2020, № 5, ст. 492; № 13, ст. 1857; № 46, ст. 7212, 7215; № 48, ст. 7627; 2021, № 1, ст. 9; № 8, ст. 1196; № 17, ст. 2886; № 24, ст. 4217; № 49, ст. 8143; 2022, № 9, ст. 1250; № 13, ст. 1955; № 18, ст. 3006; № 22, ст. 3535, 3544; № 27, ст. 4626; № 29, ст. 5206, 5230, 5301; № 52, ст. 9382; 2023, № 1, ст. 12; № 16, ст. 2762; № 23, ст. 4016) следующие изменения:
1) в пункте 2 статьи 11:
а) абзац семнадцатый после слов "не уплаченная" дополнить словами "(не перечисленная)";
б) в абзаце двадцать восьмом слова "в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ" заменить словами "за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ";
2) в абзаце первом подпункта 5 пункта 1 статьи 111 слова "за исключением морского месторождения углеводородного сырья, указанного в пункте 12 статьи 35 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 года № 5003-I "О таможенном тарифе"," исключить;
3) в статье 112:
а) в пункте 2:
в абзаце первом слова "с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом" заменить словами "в порядке, установленном настоящим Кодексом";
абзац третий дополнить предложением следующего содержания: "При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
абзац пятый после слов "сборах, на бумажном носителе" дополнить словами "(за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме)";
абзац шестой после слов "налогоплательщиками - физическими лицами" дополнить словами ", не являющимися индивидуальными предпринимателями,";
дополнить новым абзацем седьмым следующего содержания:
"Документы, передаваемые налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью, выданной в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.";
абзац седьмой считать абзацем восьмым;
абзац восьмой считать абзацем девятым и в нем слова "индивидуальных предпринимателей," исключить;
б) в пункте 3:
в абзаце первом цифры "46" заменить словами "46 или 410", дополнить словами ", а также расчета и сведений, указанных в пункте 6 статьи 230 настоящего Кодекса";
в абзаце втором после слов "пункта 46" дополнить словами ", пунктом 410", слово "девятым" заменить словом "одиннадцатым";
абзац третий после слов "пунктом 55" дополнить словами "и абзацем вторым пункта 58";
4) в статье 113:
а) в подпункте 3 пункта 1 слово "зачет;" заменить словами "зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;";
б) в пункте 5:
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.
В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей указанных в абзаце первом настоящего подпункта налоговых деклараций (расчетов) (за исключением налоговых деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения (за исключением контрольных соотношений, указанных в пункте 53 статьи 174 настоящего Кодекса), указанные налоговые декларации (расчеты) учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
Перечень контрольных соотношений, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;";
в подпункте 3 слова "или раньше указанного срока" заменить словами "или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов)";
абзац третий подпункта 31 изложить в следующей редакции:
"в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта;";
подпункт 5 изложить в следующей редакции:
"5) уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;";
подпункт 6 изложить в следующей редакции:
"6) налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога;";
в) в пункте 7:
в подпункте 1 слова "страховых взносов прошло" заменить словами "страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло";
в подпункте 2 слово "судом" заменить словами "арбитражным судом";
5) абзац пятый пункта 3 статьи 12 дополнить предложением следующего содержания: "Представительным органом федеральной территории "Сириус" в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.";
6) в статье 23:
а) в подпункте 5 пункта 1 слово "операций;" заменить словами "операций. В случае, если эти лица отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется ими по запросу налогового органа в налоговый орган по месту их постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков;";
б) абзац первый пункта 31 после слова "лица" дополнить словами "(по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика в случае, если это лицо отнесено к категории крупнейших налогоплательщиков)";
в) абзацы пятый и шестой пункта 51 признать утратившими силу;
7) в статье 258:
а) в абзаце третьем подпункта 2 пункта 1 слова "(за исключением легковых автомобилей и мотоциклов)" заменить словами "(за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, стали жидкой, этана, сжиженного углеводородного газа, нефтяного сырья, состоящего из одного компонента - газового конденсата стабильного и полученного в рамках единого технологического процесса по производству этана и (или) сжиженного углеводородного газа)";
б) абзац четвертый пункта 3 дополнить словами ", за исключением указанных в пункте 31 настоящей статьи затрат, понесенных участниками региональных инвестиционных проектов, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов до 1 января 2019 года";
в) дополнить пунктом 31 следующего содержания:
"31. В целях применения пункта 3 настоящей статьи при определении объема капитальных вложений участников региональных инвестиционных проектов, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов до 1 января 2019 года, также могут учитываться затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, понесенные до включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов, при условии, что соответствующее амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого формировалась за счет указанных затрат, было введено в эксплуатацию после включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов.";
8) в пункте 1 статьи 259:
а) в подпункте 1:
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа, либо территории опережающего развития, либо свободного порта Владивосток, либо Арктической зоны Российской Федерации;";
дополнить абзацем следующего содержания:
"организация не использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, установленное статьей 2463 настоящего Кодекса;";
б) в подпункте 2:
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа, либо территории опережающего развития, либо свободного порта Владивосток, либо Арктической зоны Российской Федерации;";
дополнить абзацем следующего содержания:
"организация не использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, установленное статьей 2463 настоящего Кодекса.";
9) в статье 2514:
а) пункт 6 дополнить подпунктом 11 следующего содержания:
"11) о соблюдении условий освобождения от применения положений статьи 2515 настоящего Кодекса в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 81 статьи 2515 настоящего Кодекса.";
б) в пункте 61 слова "6, 7 и 10" заменить словами "6, 7, 10 и 11";
10) в статье 2514-1:
а) абзац первый пункта 1 после слов "пунктом 9 статьи 2513-1 настоящего Кодекса" дополнить словами "либо для подтверждения соблюдения условий для освобождения от применения положений статьи 2515 настоящего Кодекса в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 81 статьи 2515 настоящего Кодекса";
б) пункт 2 после слов "для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения" дополнить словами ", подтверждения соблюдения условий для освобождения от применения положений статьи 2515 настоящего Кодекса в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 81 статьи 2515 настоящего Кодекса";
в) пункт 4 после слов "пунктом 9 статьи 2513-1" дополнить словами "или пунктом 81 статьи 2515", после слов "вида освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании" дополнить словами "или освобождения от применения положений статьи 2515 настоящего Кодекса в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 81 статьи 2515 настоящего Кодекса";
11) в статье 2515:
а) дополнить пунктом 81 следующего содержания:
"81. Положения настоящей статьи не применяются в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в случае, если контролируемая иностранная компания является иностранной структурой без образования юридического лица и при этом в отношении такой структуры одновременно соблюдаются следующие условия:
1) указанная структура в соответствии со своим личным законом является формой осуществления коллективных инвестиций;
2) прибыль (доходы) указанной структуры в соответствии с ее личным законом не подлежит налогообложению;
3) распределенная указанной структурой прибыль (выплаченные ею доходы) в пользу своих участников (пайщиков и иных лиц) либо бенефициаров подлежит учету при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой структуры, в соответствии с главами части второй настоящего Кодекса.
В целях предусмотренного настоящим пунктом освобождения от применения положений настоящей статьи в отношении прибыли контролируемой иностранной компании налогоплательщик - контролирующее лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения. Указанные документы представляются в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 2514 настоящего Кодекса, и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения от применения положений настоящей статьи в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с настоящим пунктом.
Налогоплательщик - контролирующее лицо вправе не представлять документы, предусмотренные настоящим пунктом, если такие документы были представлены иным налогоплательщиком - контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, являющимся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика, использующего право, предусмотренное настоящим абзацем, в такой контролируемой иностранной компании. Налогоплательщик - контролирующее лицо может воспользоваться данным правом при условии указания им в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представляемом в соответствии с пунктом 2 статьи 2514 настоящего Кодекса, сведений об организации, представившей документы, предусмотренные настоящим пунктом.";
б) в пункте 9 слова "не применяются к" заменить словами "также не применяются в отношении";
12) абзац первый пункта 1 статьи 2516 изложить в следующей редакции:
"1. Для целей законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта признается лицо, являющееся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", если другой стороной этого контракта является также Российская Федерация. Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта не может являться резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего развития, участником (правопреемником участника) регионального инвестиционного проекта, участником свободной экономической зоны, резидентом свободного порта Владивосток и (или) Арктической зоны Российской Федерации, лицом, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные настоящим Кодексом, и (или) лицом, использующим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 2463 настоящего Кодекса.";
13) пункт 1 статьи 27:
а) дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
б) дополнить абзацем следующего содержания:
"Законными представителями налогоплательщика - иностранной организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании документов, подтверждающих право таких лиц на указанное представительство в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого эта иностранная организация зарегистрирована.";
14) в статье 29:
а) в пункте 1 слова "представлять его интересы" заменить словами "или при согласии налогоплательщика представителем налогоплательщика представлять интересы налогоплательщика";
б) в пункте 3:
в абзаце первом слова "доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации" заменить словами "выдаваемой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, письменной доверенности или доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика-организации";
абзац второй дополнить словами ", если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Уполномоченный представитель, указанный в пункте 51 статьи 23 настоящего Кодекса, осуществляет свои полномочия на основании доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя.
Если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта, документы, подтверждающие полномочия уполномоченных представителей, должны быть представлены в налоговый орган лицом лично или через пред