РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
Принят Государственной Думой 8 июля 2005 года
Одобрен Советом Федерации 13 июля 2005 года
(В редакции федеральных законов от 28.02.2006 № 28-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 17.05.2007 № 85-ФЗ; от 04.11.2007 № 255-ФЗ; от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 17.12.2009 № 318-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 27.11.2010 № 309-ФЗ; от 19.07.2011 № 245-ФЗ; от 23.07.2013 № 198-ФЗ; от 24.11.2014 № 366-ФЗ; от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
Статья 1
Внести в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 33, ст. 3413, 3421; № 53, ст. 5015; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3027; 2003, № 1, ст. 2; № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 28, ст. 2886; № 50, ст. 4849; 2004, № 27, ст. 2711; № 34, ст. 3517, 3524; № 35, ст. 3607; № 45, ст. 4377; 2005, № 1, ст. 9) следующие изменения:
1) (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
2) в статье 145:
в пункте 1 слова "один миллион рублей" заменить словами "два миллиона рублей";
в абзаце третьем пункта 4 слова "один миллион рублей" заменить словами "два миллиона рублей";
в абзаце первом пункта 5 слова "один миллион рублей" заменить словами "два миллиона рублей";
3) в статье 148:
в пункте 1:
подпункт 1 дополнить словами ", услуги по аренде";
подпункт 2 изложить в следующей редакции:
"2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;";
подпункт 3 после слова "образования" дополнить словом "(обучения)";
в подпункте 4:
в абзаце третьем слова "в собственность или переуступке" заменить словом ", предоставлению";
дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
"оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;";
абзац четвертый считать абзацем пятым и его после слова ", рекламных" дополнить словом ", маркетинговых";
абзацы пятый - седьмой считать соответственно абзацами шестым - восьмым;
абзацы восьмой и девятый считать соответственно абзацами девятым и десятым и признать их утратившими силу;
дополнить подпунктами 41 и 42 следующего содержания:
"41) услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.
Местом реализации услуг также признается территория Российской Федерации, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах, предоставляются российскими организациями и индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом;
42) услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория Российской Федерации;";
подпункт 5 после слова "выполнения" дополнить словом "видов", после слова "оказания" дополнить словом "видов", слова "подпунктами 1 - 4" заменить словами "подпунктами 1 - 41";
дополнить пунктом 11 следующего содержания:
"11. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи;
5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 41 и 42 пункта 1 настоящей статьи.";
в абзаце первом пункта 2 слова "выполняющих работы (оказывающих услуги)" заменить словами "выполняющих виды работ (оказывающих виды услуг)", слова "подпунктами 1 - 4" заменить словами "подпунктами 1 - 41";
4) в статье 149:
в пункте 2:
в абзаце первом подпункта 2 слова "в том числе" исключить;
подпункт 17 после слов "все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов," дополнить словами "таможенных сборов за хранение,";
в подпункте 19:
абзац третий изложить в следующей редакции:
"контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором (уполномоченной донором организацией) безвозмездной помощи (содействия) или с получателем безвозмездной помощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации. В случае, если получателем безвозмездной помощи (содействия) является федеральный орган исполнительной власти Российской Федерации, в налоговый орган представляется контракт (копия контракта) с уполномоченной этим федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации организацией;";
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ)
в пункте 3:
в подпункте 3:
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;";
абзац девятый изложить в следующей редакции:
"по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии), а также осуществление банками следующих операций:";
дополнить подпунктом 31 следующего содержания:
"31) услуг, связанных с обслуживанием банковских карт;";
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 23.07.2013 № 198-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 23.07.2013 № 198-ФЗ)
дополнить подпунктом 81 следующего содержания:
"81) проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов;";
подпункт 15 изложить в следующей редакции:
"15) операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме;";
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
в подпункте 16 слова "и науки" заменить словами "и научными организациями";
подпункт 18 после слов "организаций отдыха," дополнить словами "организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей,";
дополнить подпунктами 24 и 25 следующего содержания:
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ)
25) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.";
5) в подпункте 6 пункта 1 статьи 150 слова "продукции, произведенной" заменить словами "товаров, произведенных";
6) в статье 153:
пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
"При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой.";
пункт 2 после слов "реализации товаров (работ, услуг)" дополнить словами ", передачи имущественных прав", после слов "указанных товаров (работ, услуг)" дополнить словами ", имущественных прав";
в пункте 3 слова "дату реализации товаров (работ, услуг)" заменить словами "дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса,", дополнить предложением следующего содержания: "При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).";
7) в статье 154:
пункт 1 дополнить абзацами следующего содержания:
"При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса.
Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта.";
в пункте 2:
в абзаце втором слово "дотаций" заменить словами "субвенций (субсидий)", слово "федеральным" исключить;
дополнить абзацем следующего содержания:
"Суммы субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.";
в пункте 6 слова "дату реализации" заменить словами "дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса";
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 04.11.2007 № 255-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 04.11.2007 № 255-ФЗ)
8) статью 155 изложить в следующей редакции:
"Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
1. При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.
2. Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
3. При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
4. При приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
5. При передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.";
9) пункт 1 статьи 156 дополнить абзацем следующего содержания:
"В аналогичном порядке определяется налоговая база при реализации залогодержателем в установленном законодательством Российской Федерации порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю.";
10) в статье 161:
в пункте 4 слово "налога," исключить;
дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.";
11) подпункт 1 пункта 1 статьи 162 признать утратившим силу;
12) в пункте 2 статьи 163 слова "один миллион рублей" заменить словами "два миллиона рублей";
13) в статье 164:
в пункте 1:
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
подпункт 3 изложить в следующей редакции:
"3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;";
дополнить подпунктом 9 следующего содержания:
"9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.";
пункт 4 после слов "предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса," дополнить словами "а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса,", слова "со статьей 161" заменить словами "с пунктами 1 - 3 статьи 161", после слов "в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса," дополнить словами "при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса,";
пункт 6 после слов "подпунктами 1 - 7" дополнить цифрой ", 9";
14) в статье 165:
в пункте 1:
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
в подпункте 3:
в абзаце первом слово "грузовая" исключить;
абзац второй изложить в следующей редакции:
"При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи представляется полная таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта.";
в абзацах третьем и четвертом слово "грузовая" в соответствующих падежах исключить;
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
в подпункте 4:
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.";
дополнить абзацами следующего содержания:
"В случае, если погрузка товаров и их таможенное оформление при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами осуществляются вне региона деятельности пограничного таможенного органа, для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы:
копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров, а также с отметкой пограничного таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации;
копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
в пункте 4:
подпункт 3 изложить в следующей редакции:
"3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза и (или) ввоза товаров, и пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы территории Российской Федерации и (или) ввезен на территорию Российской Федерации. Указанная декларация (ее копия) представляется в случае перемещения товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, оказания услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи;";
пункт 5 изложить в следующей редакции: