РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах
Принят Государственной Думой 12 мая 2005 года
Одобрен Советом Федерации 25 мая 2005 года
(В редакции федеральных законов от 25.11.2009 № 281-ФЗ; от 08.05.2010 № 83-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 02.11.2013 № 306-ФЗ; от 28.12.2013 № 420-ФЗ; от 23.06.2014 № 167-ФЗ)
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413; 2002, № 1, ст. 4; № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3027, 3033; 2003, № 1, ст. 2, 6; № 19, ст. 1749; № 28, ст. 2879, 2886; № 52, ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3220, 3231; № 34, ст. 3520, 3522, 3525, 3527; № 35, ст. 3607; № 41, ст. 3994; 2005, № 1, ст. 30, 38) следующие изменения:
1) в пункте 2 статьи 212:
подпункты 1 и 2 после слова "заемными" дополнить словом "(кредитными)";
абзац четвертый после слова "заемных" дополнить словом "(кредитных)";
2) в пункте 3 статьи 2141:
в абзаце втором слова ", либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи в порядке, предусмотренном настоящим пунктом" исключить;
дополнить новым абзацем девятым следующего содержания:
"налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность;";
абзац девятый считать абзацем десятым;
дополнить новыми абзацами одиннадцатым и двенадцатым следующего содержания:
"В случае, если организацией-эмитентом был осуществлен обмен (конвертация) акций, при реализации акций, полученных налогоплательщиком в результате обмена (конвертации), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации).
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 настоящего Кодекса, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.";
абзацы десятый - восемнадцатый считать соответственно абзацами тринадцатым - двадцать первым;
абзац девятнадцатый считать абзацем двадцать вторым и признать его утратившим силу;
абзац двадцатый считать абзацем двадцать третьим и в нем слова "Имущественный налоговый вычет или" исключить, слово "вычет" заменить словом "Вычет";
абзацы двадцать первый и двадцать второй считать соответственно абзацами двадцать четвертым и двадцать пятым и признать их утратившими силу;
3) в подпункте 1 пункта 1 статьи 220:
абзац третий признать утратившим силу;
дополнить абзацем следующего содержания:
"При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;";
4) в абзаце шестом пункта 1 статьи 248 слова "первичных документов" заменить словами "первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы,";
5) в части второй статьи 250:
пункт 1 дополнить словами ", за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации";
пункт 11 после слов "валютных ценностей" дополнить словами "(за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте)";
в пункте 13 слова "подпунктом 19" заменить словами "подпунктом 18";
пункт 15 изложить в следующей редакции:
"15) в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;";
в пункте 16 слова "подпунктом 18" заменить словами "подпунктом 17";
в пункте 18 слова "подпунктом 22" заменить словами "подпунктом 21";
в пункте 20 слова "товарно-материальных ценностей" заменить словами "материально-производственных запасов";
пункт 21 дополнить предложением следующего содержания: "Оценка стоимости указанной в настоящем пункте продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным статьей 319 настоящего Кодекса.";
6) в статье 251:
в пункте 1:
в подпункте 4 слова "первоначального взноса" заменить словами "вклада (взноса)";
в подпункте 5 слова "первоначального взноса" заменить словом "вклада";
в подпункте 14:
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований;";
абзац шестой признать утратившим силу;
в абзаце тринадцатом слова ", в форме некоммерческих организаций" исключить;
подпункт 21 после слова "налогоплательщика" дополнить словами "по уплате налогов и сборов";
дополнить подпунктом 32 следующего содержания:
"32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.";
в пункте 2:
в подпункте 1 слова "целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства," исключить;
в подпункте 11 слова ", в форме некоммерческих организаций" исключить;
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 23.06.2014 № 167-ФЗ)
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. В случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.";
7) в статье 252:
абзац четвертый пункта 1 после слов "Российской Федерации" дополнить словами ", либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)";
дополнить пунктом 21 следующего содержания:
"21. В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные права.
Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 2751, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).
Дополнительные расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных прав) при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном настоящей главой.";
в пункте 4 слово "расходы" заменить словом "затраты";
8) в статье 254:
в пункте 1:
подпункт 3 после слова "спецодежды" дополнить словами "и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации,";
подпункт 7 после слов "сточных вод," дополнить словами "формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами,";
в пункте 2:
слова "товарно-материальных ценностей" заменить словами "материально-производственных запасов", слова "(без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом)" заменить словами "(без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом)";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.";
в пунктах 3, 5 и 6 слова "товарно-материальные ценности" в соответствующем падеже заменить словами "материально-производственные запасы" в соответствующем падеже;
в пункте 7:
в подпункте 2 слова "товарно-материальных ценностей" заменить словами "материально-производственных запасов";
подпункт 3 изложить в следующей редакции:
"3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;";
9) в части второй статьи 255:
пункт 5 изложить в следующей редакции:
"5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;";
дополнить пунктом 121 следующего содержания:
"121) стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия;";
пункт 13 дополнить словами ", а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно";
10) в статье 256:
пункт 1 дополнить абзацами следующего содержания:
"Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.";
11) в статье 257:
в абзаце втором пункта 1 слова "за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом" заменить словами "за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом";
в абзаце десятом пункта 3 слова "за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом" заменить словами "за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом";
12) пункт 1 статьи 258 дополнить абзацами следующего содержания:
"Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 256 настоящей главы, амортизируются в следующем порядке:
капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном настоящей главой;
капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.";
13) в статье 259:
дополнить пунктом 11 следующего содержания:
"11. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.";
в пункте 2:
абзац второй дополнить предложением следующего содержания: "Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое в соответствии с настоящей главой подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.";
дополнить абзацем следующего содержания:
"При расчете суммы амортизации налогоплательщиком не учитываются расходы на капитальные вложения, предусмотренные пунктом 11 настоящей статьи.";
дополнить пунктом 14 следующего содержания:
"14. Организация, получающая в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять срок их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.";
14) абзац пятый пункта 1 статьи 261 после слов "в процессе строительства и эксплуатации объектов" дополнить словами ", на переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений";
15) в пункте 2 статьи 262:
в абзаце втором слова "в течение трех лет" заменить словами "в течение двух лет";
в абзаце третьем слова ", не превышающем 70 процентов" исключить;
16) в статье 264:
в пункте 1:
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;";
подпункт 6 после слов "охранной деятельности" дополнить словами ", в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации";
подпункт 10 изложить в следующей редакции:
"10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:
у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса;
у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;";
подпункт 30 после слов "взносы, уплачиваемые международным организациям" дополнить словами "и организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации";
в подпункте 38:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Целями социальной защиты инвалидов в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальной защите инвалидов признаются:";
дополнить новыми абзацами третьим - четырнадцатым следующего содержания:
"улучшение условий и охраны труда инвалидов;
создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (закупка и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников);
обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;
изготовление и ремонт протезных изделий;
приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-проводников);
санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов;
защита прав и законных интересов инвалидов;
мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия);
обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов);
приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов;
приобретение и распространение среди инвалидов видеоматериалов с субтитрами или сур