РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
Принят Государственной Думой 24 ноября 2000 года
Одобрен Советом Федерации 20 декабря 2000 года
(В редакции федеральных законов от 06.06.2003 № 65-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ; от 20.07.2004 № 70-ФЗ; от 21.07.2005 № 107-ФЗ; от 22.07.2005 № 119-ФЗ; от 26.07.2006 № 134-ФЗ; от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 24.07.2009 № 213-ФЗ; от 17.12.2009 № 318-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ; от 27.11.2010 № 309-ФЗ; от 18.07.2011 № 218-ФЗ; от 19.07.2011 № 245-ФЗ; от 30.09.2013 № 269-ФЗ; от 28.12.2013 № 420-ФЗ; от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
Статья 1. Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340) следующие изменения и дополнения:
1. В статье 143:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:";
в абзаце четвертом:
после слова "налога" дополнить словами "на добавленную стоимость";
слово "налогоплательщики" заменить словом "налог".
2. (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
3. Статью 145 изложить в следующей редакции:
"Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.
3. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.
Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить соответствующее письменное заявление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
Указанные заявление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Форма заявления на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
4. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика при выполнении ими условий, перечисленных в пунктах 1 - 3 настоящей статьи, производится на срок, равный двенадцати последовательным календарным месяцам. По истечении указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, которые были освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, представляют в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала одного миллиона рублей.
5. В течение 10 дней, считая со дня представления документов, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, налоговые органы производят их проверку и выносят решение соответственно:
о правомерности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отсутствии права на освобождение;
о продлении срока освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отказе в таком продлении.
6. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели были освобождены от обязанностей налогоплательщика, выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит ограничение, предусмотренное пунктом 4 настоящей статьи, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
В случае непредставления налогоплательщиком документов, указанных в пункте 4 настоящей статьи (либо представления документов, содержащих недостоверные сведения), сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пени.".
4. Подпункт 2 пункта 1 статьи 146 изложить в следующей редакции:
"2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;".
5. В статье 147:
в абзаце первом слово "если" заменить словами "при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств";
абзац четвертый исключить.
6. В пункте 1 статьи 148:
в абзаце первом слова "организацией или индивидуальным предпринимателем" исключить;
в подпункте 4:
в абзаце первом слово "услуг" заменить словами "работ (услуг)";
в абзаце втором:
слово "услуг" заменить словами "работ (услуг)";
слово "услуги" заменить словами "работы (услуги)";
слова "оказании услуг" заменить словами "выполнении работ (оказании услуг)";
абзац третий после слов "или иных" дополнить словом "аналогичных";
в абзаце четвертом слово ", образовательных" исключить;
в абзаце пятом слово "экономической" исключить;
в подпункте 5 слова "пункта 1 настоящей статьи" заменить словами "настоящего пункта".
7. В статье 149:
1) в пункте 2:
абзац пятый подпункта 1 после слова "сырья" дополнить словами "и материалов";
абзац первый подпункта 2 после слова "организациями" дополнить словами "и (или) учреждениями";
в абзаце втором подпункта 7 после слова "пассажиров" слова ", в том числе" исключить;
после слов "органами местного самоуправления," дополнить словами "в том числе";
в подпункте 8 слова "в порядке и на условиях, которые определяются" заменить словами "по перечню, утверждаемому";
в подпункте 11:
предложение "Порядок отнесения монет из драгоценных металлов к коллекционным монетам устанавливается Правительством Российской Федерации;" исключить;
дополнить абзацами следующего содержания:
"К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:
монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;
монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства (группы государств);";
в подпункте 17 слова "бюджетной системы Российской Федерации" исключить;
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ)
в подпункте 21 слова "кинематографической продукции" заменить словом "кинопродукции";
2) в пункте 3:
подпункт 1 после слова "реализация" дополнить словами "(передача для собственных нужд)";
абзац первый подпункта 2 после слова "реализация" дополнить словами "(в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд)";
подпункт 3 изложить в следующей редакции:
"3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:
привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;
размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;
открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;
осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
выдача банковских гарантий, а также осуществление банками следующих операций:
выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент - банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;";
в подпункте 7:
абзац второй после слов "по страхованию" дополнить словом ", сострахованию";
абзац третий:
после слова "платежи" дополнить словом "(вознаграждения)";
после слова "страхования" дополнить словом ", сострахования";
в абзаце шестом слова "по регрессным искам," заменить словами "в порядке суброгации";
в подпункте 9:
слова "дальнейшей переработки и аффинирования" заменить словами "производства драгоценных металлов и аффинажа";
после слов "реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям" дополнить словами "Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации,";
в подпункте 10 слова "добывающими предприятиями" исключить;
в подпункте 16 слова "бюджетной системы Российской Федерации" исключить;
в подпункте 20 слова "70 процентов и более" заменить словами "не менее 70 процентов";
3) в пункте 4 слово "освобождающиеся" заменить словом "освобождаемые";
4) пункт 7 дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом".
8. В пункте 1 статьи 150:
подпункт 1 после слов "(за исключением подакцизных товаров" дополнить словами "и подакцизного минерального сырья";
в подпункте 10 слова "используемых в нумизматических целях" заменить словами "предназначенных для коллекционирования";
подпункт 11 изложить в следующей редакции:
"11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации.".
9. (Утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
10. Абзац четвертый пункта 1 статьи 153 после слов "при реализации" дополнить словами "(передаче, выполнении, оказании для собственных нужд)".
11. В статье 154:
1) в пунктах 1, 2 и 6 слова ", налога на реализацию горюче-смазочных материалов" исключить;
2) в пункте 2:
слова "в соответствии со статьей" заменить словами "в порядке, аналогичном предусмотренному статьей";
дополнить абзацем следующего содержания:
"При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.";
3) в пункте 3:
слова "в соответствии со статьей" заменить словами "с учетом положений статьи";
слова "налога на реализацию горюче-смазочных материалов," исключить;
4) пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и без включения в нее налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции.";
5) в пункте 6 слова "в соответствии со статьей" заменить словами "в порядке, аналогичном предусмотренному статьей";
6) дополнить новым пунктом 7 следующего содержания:
"7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.";
7) пункт 7 считать пунктом 8.
12. В пункте 2 статьи 156 слова "в пункте 1 и подпунктах 1 и 8 пункта 2" заменить словами "в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3".
13. В статье 157:
1) пункт 1 после слов "без включения в нее налога" дополнить словами "и налога с продаж";
2) в пункте 4:
слова "с прекращением поездки в подлежащую возврату сумму" заменить словами "с прекращением поездки, в подлежащую возврату сумму";
последнее предложение заменить предложением следующего содержания "В этом случае при определении налоговой базы не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажирам.";
3) абзац первый пункта 5 после слов "без включения в нее налога" дополнить словами "и налога с продаж".
14. В статье 158:
1) в пункте 1 слова "по каждому из виду активов" заменить словами "по каждому из видов активов";
2) в абзацах первом и втором пункта 2 слова "на аукционе, сложилась" и "аукционной" исключить, после слова "цены" дополнить словом "реализации";
3) в пункте 4 слова "на аукционе" исключить.
15. В пункте 1 статьи 159:
слова "(в том числе через амортизационные отчисления)" и ", налога на реализацию горюче-смазочных материалов" исключить;
после слов "расходы на которые не принимаются к вычету" дополнить словами "(в том числе через амортизационные отчисления),".
16. В статье 160:
1) в пункте 1:
в подпункте 1 слова "главой 27 настоящего Кодекса" заменить словами "настоящим Кодексом";
подпункт 3 после слов "(по подакцизным товарам" дополнить словами "и подакцизному минеральному сырью";
2) в пункте 2 слова "главой 27 настоящего Кодекса" заменить словами "настоящим Кодексом";
3) в пункте 4:
в абзаце первом слова ", в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию" исключить;
абзац второй:
после слов "как подакцизные" дополнить словами "товары (подакцизное минеральное сырье)";
после слов "так и неподакцизные товары" дополнить словами "и минеральное сырье";
4) абзац четвертый пункта 5 исключить.
17. В пункте 2 статьи 161:
слово "лица" заменить словами "организации и индивидуальные предприниматели";
слова ", в соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса" исключить.
18. В пункте 1 статьи 162:
в абзаце первом слово "исчисленная" заменить словом "определяемая";
в абзаце втором подпункта 1:
слово "(выполнения)" исключить;
слова "операций по реализации товаров (работ) на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации" заменить словами "авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса";
в подпункте 3:
после слов "в виде процента (дисконта) по" дополнить словами "полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и";
слово "ставкой" заменить словом "ставками";
дополнить словами ", действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента";
подпункт 5 исключить.
19. Статью 163 изложить в следующей редакции:
"Статья 163. Налоговый период
1. Налоговый период устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.".
20. В статье 164:
1) в пункте 1:
в подпунктах 1 и 3 слово "помещаемых" заменить словом "помещенных";
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
в подпункте 4 слова "за пределы территории Российской Федерации" заменить словами "при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации,";
2) в последнем абзаце пункта 2:
слова "классификатором видов" заменить словом "классификатором";
слова "пункте 2 настоящей статьи" заменить словами "настоящем пункте";
3) в пункте 3:
слова "при реализации товаров (работ, услуг)" заменить словами "в случаях";
слова "в пунктах 1 и 2" заменить словами "в пунктах 1, 2 и 4";
4) в пункте 4:
слова "из доходов иностранных налогоплательщиков" исключить;
слова "с пунктами 3 и 4" заменить словами "с пунктом 3";
дополнить словами ", а также при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса";
5) пункт 5 исключить;
6) пункты 6 и 7 считать соответственно пунктами 5 и 6.
21. В статье 165:
1) в пункте 1:
в абзаце первом:
после слов "статьи 164" дополнить словами "настоящего Кодекса";
слова "пунктами 5 - 7 статьи 164 настоящего Кодекса" заменить словами "пунктами 2 и 3 настоящей статьи";
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
в подпункте 4:
в абзаце первом слово ", таможенных" исключить;
дополнить новым абзацем пятым следующего содержания:
"При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.";
в абзаце седьмом слово ", таможенных" исключить;
2) (Утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
3) в пункте 3:
абзац первый после слова "СССР" дополнить словами "или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам";
в подпункте 1:
после слов "(Российской Федерации)" дополнить словами "или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам";
слова ", заверенная в установленном порядке" исключить;
в подпункте 2:
после слова "задолженности" дополнить словами "или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам";
слова ", заверенная в установленном порядке" исключить;
в подпункте 3 слова ", зарегистрированный в налоговом органе" исключить;
4) в пункте 4:
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 19.