бытии) замещающих облигаций в рублях указанный расход признается в части, определяемой исходя из погашаемой доли номинальной стоимости замещающих облигаций в рублях.
Положения настоящего подпункта в отношении указанного расхода не применяются эмитентами замещаемых облигаций в валюте по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций.";
18) статью 280 дополнить пунктом 52 следующего содержания:
"52. Стоимостью замещающих облигаций в рублях, полученных налогоплательщиком - держателем замещаемых облигаций в валюте (за исключением эмитентов таких облигаций по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций) в результате обмена (замещения) замещаемых облигаций в валюте одного выпуска, признается стоимость замещаемых облигаций в валюте, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении.
Данное положение применяется указанными в настоящем пункте налогоплательщиками - держателями замещаемых облигаций в валюте при условии обмена всех принадлежащих им на праве собственности или ином вещном праве замещаемых облигаций в валюте одного выпуска.";
19) в абзаце втором пункта 1 статьи 2845 слова "Правительством Российской Федерации" заменить словами "федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального обслуживания населения";
20) в подпункте 12 пункта 2 статьи 3465 слова "Правительством Российской Федерации" заменить словами "подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса";
21) в пункте 1 статьи 34613:
а) абзац первый дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
б) дополнить абзацем четвертым следующего содержания:
"Индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения, доход которых в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, и отвечающие требованиям, установленным настоящей главой, вправе не позднее 1 июня 2026 года уведомить налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2026 года.";
22) пункт 2 статьи 34614:
а) дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
б) дополнить абзацем вторым следующего содержания:
"Индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, либо индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения и перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2026 года, доход которых в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, вправе изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.";
23) пункт 1 статьи 34615 дополнить абзацем вторым следующего содержания:
"В случае получения доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик не являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость либо являлся освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при условии отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего дохода, полученного в период отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), на сумму, равную размеру суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса налогоплательщиком покупателю (приобретателю) указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Данное положение применяется в части сумм налога на добавленную стоимость, не полученных от покупателя (приобретателя) товаров (работ, услуг, имущественных прав) дополнительно к стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав).";
24) в пункте 1 статьи 34616:
а) подпункт 8 изложить в следующей редакции:
"8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и со статьей 34617 настоящего Кодекса, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, которые принимаются к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса;";
б) в подпункте 12 слова "Правительством Российской Федерации" заменить словами "подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса";
в) подпункт 22 изложить в следующей редакции:
"22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, налога на добавленную стоимость, а также суммы туристического налога;";
25) пункт 7 статьи 34645 дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания:
"Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения и начавший исполнять обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до утраты права на применение патентной системы налогообложения не были использованы при применении данной системы налогообложения, принимает к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса.
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения и начавший исполнять обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до утраты права на применение патентной системы налогообложения основным средствам или нематериальным активам принимает к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса, в случае, если до утраты права на применение патентной системы налогообложения указанные основные средства не были введены в эксплуатацию или нематериальные активы не были приняты к учету.";
26) в абзаце девятом пункта 3 статьи 34650 слова "Правительством Российской Федерации" заменить словами "Министерством финансов Российской Федерации";
27) в пункте 42 статьи 3782 слова "Правительством Российской Федерации" заменить словами "Министерством финансов Российской Федерации";
28) в статье 427:
а) абзац третий пункта 132 изложить в следующей редакции:
"по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25, 261 или 262 настоящего Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в перечне, утверждаемом Правительством Российской Федерации.";
б) абзац третий пункта 133 изложить в следующей редакции:
"по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25, 261 или 262 настоящего Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в перечне, утверждаемом Правительством Российской Федерации.".
Статья 2
1. Закрепление полномочий по принятию нормативных и иных правовых актов за федеральными органами исполнительной власти в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации настоящим Федеральным законом, не влечет за собой признания утратившими силу нормативных правовых актов, принятых до дня вступления в силу настоящего Федерального закона в рамках осуществления указанных полномочий Правительством Российской Федерации.
2. В случае необходимости внесения изменений в нормативные правовые акты, указанные в части 1 настоящей статьи, данные нормативные правовые акты признаются утратившими силу, при этом уполномоченный федеральный орган исполнительной власти принимает новый нормативный правовой акт.
3. Порядок согласования проектов нормативных правовых актов, разработанных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в целях осуществления полномочий, закрепленных внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации настоящим Федеральным законом изменениями, с иными федеральными органами исполнительной власти определяется Правительством Российской Федерации.
Статья 3
1. В случае исключения в 2026 году кодов отдельных видов сырьевых товаров из перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденного Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - исключаемые сырьевые товары), суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику (уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), реализующему исключаемые сырьевые товары, до 1-го числа первого месяца налогового периода по налогу на добавленную стоимость, следующего за налоговым периодом, в котором принят нормативный правовой акт Правительства Российской Федерации о таком исключении, и не принятые им к вычету в связи с отсутствием на указанную дату подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в установленном порядке, подлежат принятию к вычету (заявляются в налоговой декларации) на основании счетов-фактур либо документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, двумя равными долями за третий квартал 2026 года и третий квартал 2027 года. Порядок расчета долей и сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику по конкретным счетам-фактурам (документам, подтверждающим фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), определяется налогоплательщиком самостоятельно.
2. По состоянию на 1-е число первого месяца налогового периода по налогу на добавленную стоимость, следующего за налоговым периодом, в котором принят нормативный правовой акт Правительства Российской Федерации, указанный в части 1 настоящей статьи, налогоплательщик, указанный в части 1 настоящей статьи, обязан представить в налоговый орган реестры со сведениями из счетов-фактур (документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации):
1) с указанием сумм налога на добавленную стоимость, не принятых к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), относящимся к операциям по реализации исключаемых сырьевых товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, налоговая ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов по которым на 1-е число первого месяца налогового периода по налогу на добавленную стоимость, следующего за налоговым периодом, в котором принят нормативный правовой акт Правительства Российской Федерации, указанный в части 1 настоящей статьи, не подтверждена в порядке, установленном статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации;
2) с указанием сумм налога на добавленную стоимость, не принятых к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) по иным основаниям, в том числе в связи с реализацией налогоплательщиком права на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном пунктом 11 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Реестры, указанные в части 2 настоящей статьи, представляются по форме, рекомендованной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок не позднее даты представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором принят нормативный правовой акт Правительства Российской Федерации, указанный в части 1 настоящей статьи. Внесение изменений и дополнений в реестр, указанный в пункте 2 части 2 настоящей статьи, не допускается, за исключением случаев наступления обстоятельств, на основании которых в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации возникают основания для корректировки (исправлений) счетов-фактур (документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), включенных в такой реестр. Изменения и дополнения в реестры, указанные в пунктах 1 и 2 части 2 настоящей статьи, представляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (уточненной налоговой декларацией) по налогу на добавленную стоимость, в которой в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат отражению сведения из счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур (документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), послуживших основанием для внесения таких изменений и дополнений.
4. В случае корректировок (исправлений) счетов-фактур, включенных в реестр, указанный в пункте 1 части 2 настоящей статьи, а также в случае дополнения данного реестра иными счетами-фактурами, подлежащими включению в данный реестр, сумма налога на добавленную стоимость подлежит принятию к вычету (заявляется в налоговой декларации) на основании счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур (документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), послуживших основанием для внесения изменений и дополнений в реестр, указанный в пункте 1 части 2 настоящей статьи, двумя равными долями за налоговый период, в котором в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат отражению соответствующие изменения (корректировки (исправления), и за третий квартал 2027 года, если такие изменения (корректировки (исправления) произведены до 25 октября 2027 года включительно.
5. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, указанному в части 1 настоящей статьи, на основании счетов-фактур либо указанные в документах, подтверждающих фактическую уплату таким налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, до 1-го числа первого месяца налогового периода по налогу на добавленную стоимость, следующего за налоговым периодом, в котором принят нормативный правовой акт Правительства Российской Федерации, указанный в части 1 настоящей статьи, и не включенные в реестры, указанные в пунктах 1 и 2 части 2 настоящей статьи, с учетом изменений и дополнений, внесенных в данные реестры в порядке, предусмотренном частью 3 настоящей статьи, подлежат вычету начиная с четвертого квартала 2027 года при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 11 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
6. Положения абзаца третьего пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении исключаемых сырьевых товаров применяются с 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость, следующего за налоговым периодом, в котором принят нормативный правовой акт Правительства Российской Федерации, указанный в части 1 настоящей статьи.
Статья 4
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Подпункт "а" пункта 3, пункты 4 - 7, 10, 13 и 14, подпункт "а" пункта 15, пункты 19 и 20, подпункт "б" пункта 24, пункты 26 и 27 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
3. Статья 3 настоящего Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
4. Действие положений пункта 13 статьи 2141, подпункта 3 пункта 2 статьи 2191, подпункта 335 пункта 1 статьи 251, пункта 4838 статьи 270, подпункта 21 пункта 4 статьи 271, подпункта 22 пункта 7 статьи 272, пункта 52 статьи 280, абзаца третьего пункта 132 и абзаца третьего пункта 133 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.
5. Действие положений абзаца восьмого пункта 1 статьи 145 и абзаца двенадцатого подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года.
6. Действие положений пункта 1 статьи 34615 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется также на случаи получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде до 1 января 2025 года, в котором налогоплательщик не являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, при условии отгрузки (передачи) таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) в любом из налоговых (отчетных) периодов начиная с 1 января 2025 года, в котором налогоплательщик начал исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.
Президент Российской Федерации В.Путин
Москва, Кремль
25 апреля 2026 года
№ 104-ФЗ