"и (или) добровольному страхованию жизни, выдаваемого налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией), осуществляющим соответствующие виды деятельности, лицензируемые" заменить словами ", выдаваемого налогоплательщику страховой организацией, осуществляющей соответствующий вид деятельности, лицензируемый";
в абзаце третьем слова "негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией), оказывающим" заменить словами "страховой организацией, оказывающей";
б) в пункте 2:
в абзаце втором слова "и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи," исключить;
в абзаце пятом слова "и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи," исключить;
в абзаце шестом слова "и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи," исключить;
в абзаце седьмом слова "(за исключением социального налогового вычета в размере расходов на уплату страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни)" исключить;
в абзаце восьмом слова ", по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет)" исключить;
в) в пункте 3 слова ", негосударственными пенсионными фондами" исключить;
6) в статье 2192:
а) в пункте 1:
в подпункте 2 слова "если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения" заменить словами "и сберегательных взносов, уплаченных работодателем в пользу своего работника, являющегося одновременно вкладчиком по соответствующему договору долгосрочных сбережений и участником такого договора, при условии, что минимальный срок, который определяется с даты заключения соответствующего договора долгосрочных сбережений до даты обращения участника такого договора за назначением выплат по такому договору после наступления оснований для их назначения, составляет не менее десяти лет. При этом в указанный минимальный срок договора долгосрочных сбережений, заключенного с переводом денежных (выкупных) сумм, засчитывается срок действия договора долгосрочных сбережений, прекращенного с таким переводом";
дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
"5) налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) им со страховой организацией с 1 января 2025 года на срок не менее минимального срока, равного десяти годам и определяемого с даты заключения соответствующего договора до даты первой выплаты по соответствующему договору, в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).";
б) в пункте 2:
в абзаце первом слова "подпунктами 1 - 3" заменить словами "подпунктами 1 - 3 и 5";
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) налоговые вычеты предоставляются в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, в сумме уплаченных налогоплательщиком или его работодателем в налоговом периоде сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде взносов по договору добровольного страхования жизни и (или) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при условии, что такие договор негосударственного пенсионного обеспечения, договор долгосрочных сбережений, договор добровольного страхования жизни и (или) договор на ведение этого индивидуального инвестиционного счета были заключены в соответствующем налоговом периоде, либо были действительны в течение всего соответствующего налогового периода, либо были прекращены с переводом денежных (выкупных) сумм или всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, соответственно в другой негосударственный пенсионный фонд или на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов, а также при соблюдении следующих ограничений:
налоговые вычеты предоставляются в совокупной сумме не более 400 000 рублей за налоговый период, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом;
в случае, если совокупная сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде указанных в абзаце первом настоящего подпункта взносов (денежных средств) превышает 400 000 рублей, совокупная сумма предоставляемых налоговых вычетов увеличивается исключительно на сумму уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде взносов по указанным в абзаце первом настоящего подпункта договорам, заключенным в пользу его детей (в том числе усыновленных), до достижения ими возраста 18 лет (возраста 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), но не более чем до 500 000 рублей за налоговый период. Положение настоящего абзаца не применяется при предоставлении налогоплательщику налоговых вычетов до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту - работодателю;";
подпункт 2 изложить в следующей редакции:
"2) начиная с налогового периода, в котором в установленном порядке:
назначены выплаты по договору долгосрочных сбережений (за исключением случаев назначения выплат по такому договору до истечения минимального срока, определяемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам долгосрочных сбережений, заключенным до момента назначения выплат по такому договору, а также по договорам долгосрочных сбережений граждан, заключенным начиная с данного налогового периода с переводом денежных (выкупных) сумм, состоящих в том числе из сберегательных взносов, ранее уплаченных по прекращенным договорам долгосрочных сбережений граждан, заключенным до указанного в настоящем подпункте момента назначения выплат по такому договору;
прекращается договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения такого договора до истечения минимального срока, предусмотренного подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи, или с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенным до момента прекращения такого договора;
осуществлена первая выплата по договору добровольного страхования жизни (за исключением случая выплат по такому договору до истечения минимального срока, определяемого в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам добровольного страхования жизни, заключенным до момента первой выплаты по такому договору;";
в подпункте 3:
в абзаце первом слова "или по договору долгосрочных сбережений," заменить словами ", договору долгосрочных сбережений и (или) договору добровольного страхования жизни, а также фактические сберегательные взносы работодателя по договору долгосрочных сбережений,", после слов "негосударственным пенсионным фондом" дополнить словами "и (или) страховой организацией";
в абзаце втором после слов "договору долгосрочных сбережений" дополнить словами ", договору добровольного страхования жизни, фактические сберегательные взносы работодателя по договору долгосрочных сбережений", слова "и (или) негосударственным пенсионным фондом" заменить словами ", негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией";
в абзаце третьем слова "подпунктами 1 и 2" заменить словами "подпунктом 1", слова "и (или) договору (договорам) долгосрочных сбережений" исключить;
в подпункте 4:
в абзаце первом после слов "уплаченные налогоплательщиком" дополнить словами "и (или) его работодателем", слова "не имел одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений," заменить словами "не являлся участником одновременно более трех договоров долгосрочных сбережений,";
дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"Если соответствующий налоговый вычет предоставляется работодателем в соответствии с абзацем третьим подпункта 3 настоящего пункта, в случае несоблюдения предусмотренного абзацем первым настоящего подпункта условия о количестве договоров долгосрочных сбережений по причине наличия договора (договоров) долгосрочных сбережений, по которому (которым) в течение срока его (сроков их) действия не уплачивались сберегательные взносы, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета, если по состоянию на 28 февраля года, следующего за налоговым периодом, за который предоставляется налоговый вычет, такой договор (договоры) долгосрочных сбережений прекращен (прекращены);";
дополнить подпунктом 7 следующего содержания:
"7) если минимальный срок, указанный в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, а также иные условия, предусмотренные настоящим пунктом в отношении договоров долгосрочных сбережений, не соблюдаются (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон, случаев перевода денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд или выплаты негосударственным пенсионным фондом по поручению налогоплательщика денежных средств медицинским организациям, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения, указанного в подпункте 1 пункта 6 статьи 3641 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", не предусматривающих выплат налогоплательщику), сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней, за исключением случая, если налог уплачен в бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 2131 настоящего Кодекса;";
дополнить подпунктом 8 следующего содержания:
"8) взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору добровольного страхования жизни, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что в течение срока действия такого договора налогоплательщик являлся выгодоприобретателем одновременно по не более чем трем договорам добровольного страхования жизни.";
в) подпункт 2 пункта 3 изложить в следующей редакции:
"2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по окончании (прекращении) договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения минимального срока, равного десяти годам и определяемого с даты заключения такого договора;";
г) абзац первый пункта 4 изложить в следующей редакции:
"4. В целях применения подпунктов 2 и 5 пункта 1, подпунктов 2, 6 и 7 пункта 2, подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи, подпунктов 2 и 5 пункта 1 статьи 213 и абзаца девятого пункта 1 статьи 2131 настоящего Кодекса минимальный срок, предусмотренный указанным абзацем и указанными подпунктами, исчисляется с даты заключения налогоплательщиком соответствующих договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, договора долгосрочных сбережений, право на получение периодической выплаты по которому возникает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 3640 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", либо договора добровольного страхования жизни и в зависимости от года заключения соответствующего договора составляет:";
7) в статье 2211:
а) в пункте 1 слова "подпунктами 1 - 3" заменить словами "подпунктами 1 - 3 и 5";
б) в пункте 3:
в абзаце первом слова "подпунктами 1 - 3" заменить словами "подпунктами 1 - 3 и 5", после слова "фондами" дополнить словами ", страховыми организациями";
абзац второй после слова "фондов" дополнить словами ", страховых организаций";
в) в абзаце первом пункта 31 слова "негосударственными пенсионными фондами," исключить;
г) в пункте 4:
абзац второй после слова "фондом" дополнить словами ", страховой организацией";
абзац третий после слова "фондом" дополнить словами ", страховой организацией";
д) абзац первый пункта 7 после слова "фондом" дополнить словами ", страховой организацией";
8) в пункте 6 статьи 228:
а) в абзаце шестом слова "подпунктами 1 - 3" заменить словами "подпунктами 1 - 3 и 5";
б) абзац седьмой дополнить словами "и (или) сумма выплат (в части превышения над уплаченными страховыми взносами по соответствующему договору добровольного страхования жизни, указанному в подпункте 5 пункта 1 статьи 213 настоящего Кодекса), не учитываемая налоговым агентом при определении налоговой базы в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 213 настоящего Кодекса, превышает установленные указанным подпунктом значение по соответствующему договору, значение суммарно по всем соответствующим договорам за налоговый период, а также при невыполнении условий, установленных указанным подпунктом";
9) в пункте 16 части второй статьи 255:
а) в абзаце первом слова "а также суммы" заменить словами "суммы сберегательных взносов работодателей по договорам долгосрочных сбережений работников, являющихся одновременно вкладчиками по таким договорам и участниками таких договоров, а также суммы";
б) в абзаце седьмом слова "и платежей" заменить словами "суммы сберегательных взносов работодателей по договорам долгосрочных сбережений работников, являющихся одновременно вкладчиками по таким договорам и участниками таких договоров, и платежей";
10) подпункт 6 пункта 1 статьи 422 дополнить словами ", а также в размере уплаченных в расчетном периоде сберегательных взносов работодателя по договору долгосрочных сбережений в пользу работника, являющегося одновременно вкладчиком по такому договору и участником такого договора, но не более 12 процентов от базы для исчисления страховых взносов в отношении этого работника за соответствующий расчетный период".
Статья 3
Часть 17 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ "О внесении изменений в статьи 102 и 1262 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2024, № 13, ст. 1681) дополнить предложением следующего содержания: "По указанному в настоящей части договору при определении суммы положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 2191 Налогового кодекса Российской Федерации, не учитываются части сумм положительных финансовых результатов, которые определяются за налоговый период 2026 года и каждый последующий налоговый период и превышают один миллион рублей в каждом указанном налоговом периоде.".
Статья 4
1. Если иное не предусмотрено частью 2 настоящей статьи, по договорам добровольного страхования жизни, которые предусмотрены подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, заключены до 1 января 2025 года на срок не менее трех лет и выплаты по которым производятся не ранее 1 января 2025 года, не подлежат налогообложению суммы страховых выплат, не превышающие сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную за период до 31 декабря 2024 года включительно путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных этим налогоплательщиком со дня заключения соответствующего договора добровольного страхования жизни ко дню окончания каждого года действия такого договора (включительно), но не позднее 31 декабря 2024 года, и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В целях настоящей части среднегодовая ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ключевых ставок, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ключевых ставок Центрального банка Российской Федерации.
2. По договорам добровольного страхования жизни, которые предусмотрены подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, заключены до 1 января 2025 года на срок не менее пяти лет и выплаты по которым производятся не ранее 1 января 2025 года и не ранее чем через пять лет с даты заключения соответствующего договора, налогоплательщик вправе вместо порядка налогообложения сумм страховых выплат, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, выбрать порядок определения налоговой базы, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации (без учета условия о минимальном сроке, установленном указанным подпунктом). Налогоплательщик должен сообщить о выбранном порядке путем подачи налоговому агенту письменного заявления в произвольной форме.
3. Действие положений частей 1 и 2 настоящей статьи не распространяется на договоры добровольного страхования жизни, которые предусмотрены подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, страховая премия по которым увеличена после 30 июня 2024 года и по которым предусмотрено условие о возможности их продления.
4. Страховые взносы по договору (договорам) добровольного страхования жизни, уплаченные налогоплательщиком в 2025 году и период с 1 января по 31 августа 2026 года, учитываются налоговым органом в качестве налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 статьи 2192 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении условий, установленных указанной статьей, в случае предоставления налоговым органом соответствующего налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 2211 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), или на основании налоговой декларации.
5. Вместо получения налогового вычета в порядке, установленном частью 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме уплаченных им в 2025 году страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении условий, установленных указанной статьей, путем подачи налоговой декларации в установленном порядке.
6. Взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договору (договорам) долгосрочных сбережений, уплаченные налогоплательщиком в 2025 году и период с 1 января по 31 августа 2026 года, учитываются налоговым органом при соблюдении ус