РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации
Принят Государственной Думой 10 июля 2024 года
Одобрен Советом Федерации 10 июля 2024 года
(В редакции федеральных законов от 29.10.2024 № 362-ФЗ, от 29.10.2024 № 367-ФЗ, от 29.11.2024 № 416-ФЗ, от 12.12.2024 № 449-ФЗ)
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2006, № 31, ст. 3436; 2013, № 40, ст. 5037; 2014, № 14, ст. 1544; № 48, ст. 6657, 6663; 2016, № 7, ст. 920; № 27, ст. 4176; 2018, № 1, ст. 20; № 9, ст. 1291; № 31, ст. 4821; № 32, ст. 5087; № 49, ст. 7496; 2020, № 46, ст. 7212; 2021, № 8, ст. 1196; № 24, ст. 4217; № 47, ст. 7740; № 49, ст. 8143; 2022, № 29, ст. 5230; 2023, № 1, ст. 12; № 32, ст. 6121, 6147; № 49, ст. 8656; № 52, ст. 9508) следующие изменения:
1) статью 15 дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4) туристический налог.";
2) абзац первый пункта 3 статьи 2512 изложить в следующей редакции:
"3. Если иное в отношении применения оснований, указанных в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта, не установлено законом субъекта Российской Федерации, основаниями для отказа во внесении изменений в инвестиционную декларацию являются:";
3) пункт 3 статьи 2514 дополнить абзацем следующего содержания:
"Если в отношении иностранной организации или налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом указанной иностранной организации, действуют введенные иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, приводящие к введению принудительного внешнего управления над иностранной организацией, налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган о прекращении участия в указанной иностранной организации.";
4) в абзаце четвертом пункта 1 статьи 58 слова "и налога на сверхприбыль" заменить словами ", налога на сверхприбыль и туристического налога";
5) абзац четвертый пункта 1 статьи 79 после слов "налога на сверхприбыль," дополнить словами "туристического налога,".
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; № 52, ст. 5138; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413, 3421, 3429; № 49, ст. 4564; № 53, ст. 5015; 2002, № 1, ст. 4; № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021, 3027, 3033; 2003, № 1, ст. 5, 6; № 19, ст. 1749; № 21, ст. 1958; № 28, ст. 2874, 2879, 2886; № 46, ст. 4435; № 50, ст. 4849; 2004, № 27, ст. 2711, 2715; № 31, ст. 3222, 3231; № 34, ст. 3517, 3518, 3522, 3525, 3527; № 45, ст. 4377; № 49, ст. 4840; 2005, № 1, ст. 9, 29, 30, 38; № 24, ст. 2312; № 27, ст. 2710, 2713, 2717; № 30, ст. 3104, 3112, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; № 52, ст. 5581; 2006, № 1, ст. 12; № 10, ст. 1065; № 23, ст. 2382; № 27, ст. 2881; № 30, ст. 3295; № 31, ст. 3433, 3436, 3443, 3450, 3452; № 43, ст. 4412; № 50, ст. 5279, 5286; 2007, № 1, ст. 7, 20, 31; № 13, ст. 1465; № 21, ст. 2461, 2462; № 22, ст. 2563; № 23, ст. 2691; № 31, ст. 4013; № 45, ст. 5416, 5417, 5432; № 46, ст. 5553; № 49, ст. 6045, 6071; № 50, ст. 6237; 2008, № 18, ст. 1942; № 27, ст. 3126; № 30, ст. 3577, 3591, 3598, 3611, 3614; № 48, ст. 5519; № 49, ст. 5723, 5749; № 52, ст. 6218, 6219, 6227, 6237; 2009, № 1, ст. 13, 19, 21; № 18, ст. 2147; № 23, ст. 2772, 2775; № 29, ст. 3582, 3598, 3625, 3639, 3641; № 30, ст. 3735, 3739; № 39, ст. 4534; № 45, ст. 5271; № 48, ст. 5726, 5731, 5732, 5733; № 51, ст. 6155; № 52, ст. 6444, 6450; 2010, № 15, ст. 1737, 1746; № 19, ст. 2291; № 21, ст. 2524; № 28, ст. 3553; № 31, ст. 4176, 4186, 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 46, ст. 5918; № 48, ст. 6247, 6248, 6250, 6251; № 49, ст. 6409; 2011, № 1, ст. 7, 37; № 17, ст. 2318; № 23, ст. 3265; № 24, ст. 3357; № 26, ст. 3652; № 27, ст. 3881; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4606; № 45, ст. 6335; № 47, ст. 6608, 6611; № 48, ст. 6729, 6731; № 49, ст. 7014, 7015, 7016, 7017, 7037, 7043, 7063; 2012, № 10, ст. 1164; № 18, ст. 2128; № 19, ст. 2281; № 24, ст. 3066; № 26, ст. 3447; № 27, ст. 3587, 3588; № 31, ст. 4319; № 41, ст. 5526; № 49, ст. 6747, 6748, 6749, 6750, 6751; № 50, ст. 6958; № 53, ст. 7578, 7584, 7604, 7607, 7619; 2013, № 9, ст. 874; № 14, ст. 1647; № 19, ст. 2321; № 23, ст. 2866, 2889; № 27, ст. 3444; № 30, ст. 4031, 4045, 4046, 4048, 4049, 4081, 4084; № 40, ст. 5033, 5037, 5038, 5039; № 44, ст. 5640, 5645, 5646; № 48, ст. 6165; № 52, ст. 6981, 6985; 2014, № 8, ст. 737; № 14, ст. 1544; № 16, ст. 1835, 1838; № 19, ст. 2321; № 23, ст. 2936; № 26, ст. 3373, 3393, 3404; № 30, ст. 4220, 4222, 4239; № 40, ст. 5315, 5316; № 43, ст. 5796; № 45, ст. 6159; № 48, ст. 6647, 6648, 6657, 6660, 6661, 6662, 6663; 2015, № 1, ст. 13, 15, 16, 17, 18, 30; № 10, ст. 1402; № 14, ст. 2023, 2024, 2025; № 24, ст. 3373, 3377; № 27, ст. 3948, 3968; № 29, ст. 4340, 4358; № 41, ст. 5632; № 48, ст. 6683, 6685, 6686, 6687, 6688, 6689, 6691, 6692, 6693; 2016, № 1, ст. 6, 16, 18; № 7, ст. 920; № 9, ст. 1169; № 11, ст. 1480, 1489; № 14, ст. 1902; № 15, ст. 2063, 2064; № 18, ст. 2504; № 22, ст. 3092; № 26, ст. 3856; № 27, ст. 4158, 4175, 4176, 4177, 4178, 4179, 4180, 4181, 4182, 4184; № 49, ст. 6841, 6843, 6844, 6845, 6846, 6847, 6849, 6851; № 52, ст. 7497; 2017, № 1, ст. 4, 5, 16; № 11, ст. 1534; № 15, ст. 2133; № 27, ст. 3942; № 30, ст. 4446, 4448, 4449; № 31, ст. 4802, 4803; № 40, ст. 5753; № 45, ст. 6578; № 47, ст. 6842; № 49, ст. 7307, 7313, 7314, 7316, 7318, 7320, 7322, 7323, 7324, 7325, 7326; 2018, № 1, ст. 14, 20; № 9, ст. 1289, 1291; № 11, ст. 1585; № 18, ст. 2558, 2565, 2568, 2583; № 24, ст. 3404, 3410; № 27, ст. 3942; № 28, ст. 4143, 4144; № 30, ст. 4534, 4535; № 31, ст. 4822, 4823; № 32, ст. 5087, 5090, 5093, 5094, 5095, 5096, 5127; № 45, ст. 6828, 6833, 6836, 6844; № 47, ст. 7135, 7136; № 49, ст. 7496, 7497, 7498; № 53, ст. 8412, 8416, 8419; 2019, № 16, ст. 1826; № 18, ст. 2202, 2225; № 22, ст. 2664, 2665, 2667; № 23, ст. 2906; № 25, ст. 3167; № 27, ст. 3523, 3527; № 30, ст. 4112, 4113; № 31, ст. 4414, 4427, 4428, 4443; № 39, ст. 5371, 5372, 5373, 5374, 5375, 5376, 5377; № 48, ст. 6740; № 52, ст. 7777; 2020, № 12, ст. 1647, 1657; № 13, ст. 1857; № 14, ст. 2032; № 17, ст. 2699, 2707; № 24, ст. 3746; № 29, ст. 4505, 4507, 4514; № 30, ст. 4746; № 31, ст. 5024, 5025; № 42, ст. 6508, 6510, 6522, 6529; № 46, ст. 7212; № 48, ст. 7625, 7626, 7627; № 52, ст. 8603; 2021, № 1, ст. 9; № 8, ст. 1198; № 15, ст. 2455; № 17, ст. 2886, 2887; № 18, ст. 3047, 3049; № 24, ст. 4215, 4216, 4217; № 27, ст. 5133, 5135, 5136, 5137; № 49, ст. 8145, 8146, 8147; 2022, № 9, ст. 1250; № 10, ст. 1394; № 11, ст. 1597, 1600; № 13, ст. 1955, 1956, 1957; № 16, ст. 2598; № 18, ст. 3007; № 22, ст. 3535; № 27, ст. 4609, 4612, 4626; № 29, ст. 5206, 5230, 5234, 5273, 5288, 5289, 5290, 5291, 5295, 5301; № 45, ст. 7675, 7680; № 48, ст. 8307, 8309, 8310; № 50, ст. 8787; № 52, ст. 9353, 9379; 2023, № 1, ст. 11, 12, 13, 30, 66; № 5, ст. 698; № 8, ст. 1200, 1207, 1211; № 9, ст. 1415; № 12, ст. 1877; № 18, ст. 3236, 3243, 3250; № 23, ст. 4007, 4020, 4021; № 26, ст. 4669, 4676; № 31, ст. 5782; № 32, ст. 6121, 6147; № 40, ст. 7121; № 43, ст. 7603; № 45, ст. 7994; № 47, ст. 8310, 8315; № 49, ст. 8656; № 52, ст. 9508, 9524, 9525; 2024, № 1, ст. 10, 24; № 8, ст. 1035; № 10, ст. 1312; № 13, ст. 1672, 1681, 1688; № 18, ст. 2401, 2405, 2409; № 23, ст. 3038, 3059; № 26, ст. 3550) следующие изменения:
1) в статье 145:
а) в пункте 1:
абзац первый после слов "(единый сельскохозяйственный налог)" дополнить словами "или упрощенную систему налогообложения";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:
за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 261 настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 миллионов рублей; (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 34615 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 34625 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
При определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 41 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
В случае, если индивидуальный предприниматель применяет (применял) в календарном году упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения, специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", при определении величины доходов в соответствии с абзацами четвертым и пятым настоящего пункта учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам."; (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 1451 настоящего Кодекса.
Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзацах третьем - пятом пункта 1 настоящей статьи, применяют освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, без учета особенностей, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.";
в) в пункте 3:
в абзаце втором слово "письменное" исключить;
в абзаце третьем слово "письменное" исключить;
абзац пятый признать утратившим силу;
г) в пункте 5:
дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
"Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя, указанных в абзаце третьем пункта 1 настоящей статьи, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 34615 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 34625 настоящего Кодекса, превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика. При определении величины доходов, указанной в настоящем абзаце, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 41 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав). В случае, если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в настоящем абзаце, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. В случае, если в календарном году применения упрощенной системы налогообложения организации или индивидуальные предприниматели применяли специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", при определении величины доходов, указанной в настоящем абзаце, учитываются в том числе доходы, полученные в рамках применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"."; (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
в абзаце четвертом слова "указанное выше превышение" заменить словами "превышение, предусмотренное абзацами первым и вторым настоящего пункта,";
д) пункт 7 изложить в следующей редакции:
"7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган документы и (или) уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик вправе также направить в налоговый орган документы и (или) уведомление по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.
Форма и формат уведомлений, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
е) пункт 8 дополнить абзацами следующего содержания:
"При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, предусмотренного настоящей статьей, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с абзацем третьим настоящего пункта, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и начавшие исполнять обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным ими в период освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, к вычету не принимают в случае использования этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогообложение которых производится по налоговым ставкам, указанным в подпунктах 1 - 12, 21 - 31, 7, 11 пункта 1 и пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.";
2) в статье 1451:
а) абзац третий пункта 3 признать утратившим силу;
б) пункт 7 изложить в следующей редакции:
"7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 5 настоящей статьи, участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Участник проекта вправе также направить в налоговый орган документы и уведомление по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.
Форма и формат уведомлений, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
21) абзац первый подпункта 11 пункта 1 статьи 151 изложить в следующей редакции:
"11) при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области суммы исчисленного налога налогоплательщиками не уплачиваются при условии, что эти налогоплательщики на дату выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой не применяют специальные налоговые режимы либо применяют упрощенную систему налогообложения, исполняя обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 164 настоящего Кодекса, не используют право на освобождение, предусмотренное статьей 145 настоящего Кодекса, и за налоговый период, предшествующий дате выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой, не осуществляли операции по реализации товаров, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса, если иной порядок уплаты налога не предусмотрен абзацем третьим настоящего подпункта.";
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
3) статью 154 дополнить пунктом 12 следующего содержания:
"12. Положения пунктов 3, 4, 51 и 52 настоящей статьи не применяются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и исполняющими обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.";
4) в пункте 8 статьи 161:
а) в абзаце девятом слова "специальных налоговых режимов в соответствии с главами 261, 262, 265 настоящего Кодекса" заменить словами "патентной системы налогообложения", слова "соответствующих специальных налоговых режимов" заменить словами "патентной системы налогообложения";
б) дополнить абзацем следующего содержания:
"Налогоплательщики-продавцы, применяющие при реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, в договоре, первичном учетном документе указывают налоговую ставку 5 либо 7 процентов.";
5) в статье 164:
а) в пункте 4 слова "пунктом 2 или 3" заменить словами "пунктом 2, 3 или 8";
б) дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок:
1) 5 процентов - в случае выполнения одного из следующих ус