низаций, полученных международной холдинговой компанией - правопреемником в результате реорганизации в форме присоединения или слияния с другой международной холдинговой компанией, с даты приобретения таких акций (долей участия в уставном капитале) реорганизованной международной холдинговой компанией (реорганизованными международными холдинговыми компаниями);
в отношении акций (долей участия в уставном капитале) указанных организаций, созданных в результате реорганизации в форме преобразования, выделения или разделения, с даты приобретения международной холдинговой компанией акций (долей участия в уставном капитале) реорганизованной организации.
Положения настоящего пункта не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является применение налоговой ставки, установленной пунктом 41 статьи 284 настоящего Кодекса.";
11) в статье 28410:
а) дополнить пунктом 21 следующего содержания:
"21. Для целей настоящей статьи международная холдинговая компания, являющаяся международной компанией, признается удовлетворяющей условиям, установленным подпунктами 5 и 6 пункта 2 настоящей статьи, в течение всего первого налогового (отчетного) периода, определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 285 настоящего Кодекса, если в течение всего периода с даты начала получения (выплаты) этой компанией в первом налоговом (отчетном) периоде доходов, в отношении которых настоящим Кодексом предусмотрено применение пониженных налоговых ставок, до даты окончания указанного налогового (отчетного) периода (включительно) эта компания удовлетворяет таким условиям.";
б) пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Международная холдинговая компания, применяющая пониженные налоговые ставки по налогу, предусмотренные для международных холдинговых компаний настоящей главой, в течение трех лет с 1 января года начала применения таких налоговых ставок обязана осуществить инвестиции в объеме не менее 300 миллионов рублей (включая налог на добавленную стоимость) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании, в одной или нескольких из следующих форм:
в форме капитальных вложений в строительство объекта (объектов) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур с последующей передачей такого объекта (объектов) в собственность указанных субъекта Российской Федерации либо муниципального образования, расположенного на территории указанного субъекта Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта;
в форме капитальных вложений в реконструкцию и (или) техническое перевооружение объекта (объектов) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур, принадлежащего указанным субъекту Российской Федерации либо муниципальному образованию, расположенному на территории указанного субъекта Российской Федерации, с последующей передачей результатов работ и (или) имущества в собственность соответствующих субъекта Российской Федерации либо муниципального образования в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта;
в форме передачи в собственность указанных субъекта Российской Федерации либо муниципального образования, расположенного на территории указанного субъекта Российской Федерации, машин (за исключением легковых автомобилей), оборудования, инструмента, инвентаря для использования на объекте (объектах) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур, принадлежащем соответствующим субъекту Российской Федерации либо муниципальному образованию;
в форме пожертвований, назначением использования которых международной холдинговой компанией определены строительство, реконструкция и (или) перевооружение объектов социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур и получателем которых является указанные субъект Российской Федерации, муниципальное образование, расположенное на территории указанного субъекта Российской Федерации, либо организация, учрежденная указанным субъектом Российской Федерации в целях поддержки реализации инвестиционных проектов, предусматривающих строительство, реконструкцию и (или) перевооружение объектов социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур. В целях настоящего пункта высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации определяет перечень указанных в настоящем абзаце организаций, а также порядок публикации этими организациями информации о реализуемых при их поддержке инвестиционных проектах и результатах использования полученных от международных холдинговых компаний пожертвований.
Выбранная в соответствии с настоящим пунктом форма (формы), в которой международная холдинговая компания планирует исполнить обязанность, установленную настоящим пунктом, согласовывается с высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации. В целях настоящего абзаца международная холдинговая компания обращается в высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации с заявлением о начале исполнения обязанности, установленной настоящим пунктом, с указанием формы (форм) ее исполнения. Такое заявление подается международной холдинговой компанией не позднее шести месяцев со дня начала течения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, а в случае применения международной холдинговой компанией, являющейся международной компанией, пониженных налоговых ставок по налогу, предусмотренных для международных холдинговых компаний настоящей главой, начиная с первого налогового (отчетного) периода не позднее шести месяцев с даты ее регистрации в качестве международной компании. В срок не позднее одного месяца со дня получения такого заявления высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации принимает решение о согласовании формы (форм) исполнения международной холдинговой компанией обязанности, установленной настоящим пунктом, либо сообщает о невозможности согласования данной формы (форм) с указанием причин.
Не позднее трех месяцев со дня истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, а в случаях, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта, не позднее трех месяцев со дня истечения сроков, установленных указанными абзацами настоящего пункта, международная холдинговая компания обращается в высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации с заявлением о подтверждении факта исполнения ею обязанности, предусмотренной настоящим пунктом, по форме, установленной высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации.
В срок не позднее трех месяцев со дня получения указанного в абзаце шестом настоящего пункта заявления высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации принимает решение о признании обязанности международной холдинговой компании, предусмотренной настоящим пунктом, исполненной (неисполненной) (далее в настоящей статье - решение об исполнении (неисполнении) обязанности). Порядок и условия принятия решения об исполнении (неисполнении) обязанности устанавливаются высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации.
В течение трех рабочих дней со дня принятия решения об исполнении (неисполнении) обязанности высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации информирует о принятом решении об исполнении (неисполнении) обязанности налоговый орган по месту нахождения международной холдинговой компании. Форма (формат) и порядок направления указанной информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
12) в подпункте 11 пункта 4 статьи 374 слова "международной компании" заменить словами "международной холдинговой компании";
13) в пункте 9 статьи 3782 слова "государственной власти" исключить;
14) в абзаце первом пункта 19 статьи 396 слова "государственной власти" исключить;
15) в статье 427:
а) в подпункте 11 пункта 1:
в абзаце третьем слова "государственной власти" исключить;
в абзаце четвертом слова "государственной власти" исключить;
б) в абзаце третьем пункта 10 слова "государственной власти" исключить.
Статья 3
В части 4 статьи 9 Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 18-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, № 9, ст. 1250; № 13, ст. 1955) слова "31 декабря 2025 года" заменить словами "31 декабря 2027 года".
Статья 4
Установить, что в отношении налоговых периодов 2024 - 2026 годов для целей освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с абзацем третьим пункта 7 статьи 2513-1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), корректировки прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с подпунктом 3 пункта 12 статьи 2515 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с абзацем третьим подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в соответствии с подпунктом 1 или 11 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) Министерством финансов Российской Федерации утверждается специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Статья 5
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.
2. Пункт 3, подпункт "а" пункта 5 и пункт 7 статьи 1, подпункт "в" пункта 3, подпункт "а" пункта 5, подпункт "б" пункта 8 и подпункт "а" пункта 10 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2024 года.
3. Действие положений подпункта 2 пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
4. Положения пункта 13 статьи 2514 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, представляемых за налоговые периоды начиная с 2022 года.
5. Положения пункта 13 статьи 2515 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении порядка определения прибыли контролируемых иностранных компаний в целях налогообложения за налоговые периоды 2022 - 2025 годов.
6. Действие положений пункта 101 статьи 2141, пунктов 172 и 96 статьи 217, подпункта 27 пункта 2 статьи 220, подпунктов 115 и 116 пункта 1 статьи 251, пункта 26 статьи 277, пунктов 61 и 62 статьи 2842 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 4 сентября 2023 года.
7. Международные холдинговые компании, являющиеся международными компаниями, зарегистрированными в порядке редомициляции до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, вправе представить в налоговый орган заявление, указанное в абзаце первом подпункта 5 пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в срок не позднее трех месяцев после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
8. Положения пункта 4 статьи 2847 Налогового кодекса Российской Федерации применяются международными холдинговыми компаниями в отношении реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и иностранных организаций начиная с налогового периода 2023 года.
9. Положения пункта 21 статьи 28410 Налогового кодекса Российской Федерации применяются для целей налогообложения доходов, полученных (выплаченных) международными холдинговыми компаниями, являющимися международными компаниями, начиная с налогового периода 2022 года.
10. В целях применения пункта 4 статьи 28410 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) международные холдинговые компании, начавшие применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, предусмотренные для международных холдинговых компаний главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, представляют заявление о начале исполнения обязанности, установленной указанным пунктом, в срок не позднее 29 декабря 2023 года. Вместе с таким заявлением также могут быть представлены документы, подтверждающие, что международная холдинговая компания до дня вступления в силу настоящего Федерального закона в целях исполнения обязанности, установленной пунктом 4 статьи 28410 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), приступила к осуществлению капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию объекта (объектов) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур на территории субъекта Российской Федерации, в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании. В случае представления этих документов высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации не вправе отказать международной холдинговой компании в согласовании соответствующей формы исполнения международной холдинговой компанией указанной обязанности.
11. Действие положений части 10 настоящей статьи не распространяется на международные холдинговые компании, в отношении доходов которых в соответствии с частью 3 статьи 9 Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 18-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" применяются налоговые ставки, установленные абзацем восьмым пункта 3 статьи 224, подпунктами 11 и 12 пункта 3 и пунктом 41 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
12. Положения подпункта 11 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются международными холдинговыми компаниями при исчислении и уплате налога на имущество организаций:
1) начиная с налогового периода 2023 года - для организаций, указанных в пункте 11 статьи 242 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона);
2) начиная с налогового периода 2024 года - для организаций, являющихся международными компаниями.
Президент Российской Федерации В.Путин
Москва, Кремль
19 декабря 2023 года
№ 595-ФЗ