равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим этот цифровой финансовый актив, сумма налога, исчисленная в отношении указанного дохода налогоплательщиком, являющимся российской организацией, уменьшается на величину, которая определяется как произведение суммы, равной указанному доходу, и ставки налога, примененной к доходам в виде дивидендов при их получении лицом, выпустившим указанный цифровой финансовый актив.
6. В целях налогообложения текущая переоценка цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, не производится.
7. При определении налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, учитываются доходы (расходы) по всем операциям с этими цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами за отчетный (налоговый) период.
При реализации (выкупе) цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, налогоплательщиками - обладателями этих цифровых финансовых активов и утилитарных цифровых прав налоговая база определяется в соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 268 настоящего Кодекса и учитывается в налоговой базе, формируемой в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта.
Для целей настоящей главы у налогоплательщика - последнего обладателя цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, не возникает прибыли (убытка) при выкупе этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав путем передачи товаров (в том числе эмиссионных ценных бумаг), исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг. При этом стоимость полученных налогоплательщиком товаров (работ, услуг, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности) определяется исходя из цены приобретения этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, при выкупе которых получены указанные товары (работы, услуги, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) права использования результатов интеллектуальной деятельности), а также исходя из сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении этих цифровых прав. При этом доходы, предусмотренные пунктом 27 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, учитываются данным налогоплательщиком в общей налоговой базе.";
33) в статье 284:
а) дополнить пунктом 45 следующего содержания:
"45. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями - обладателями цифровых финансовых активов в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы, применяется ставка налога в размере 13 процентов.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным иностранными организациями - обладателями цифровых финансовых активов в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы, применяется ставка налога в размере 15 процентов.
Лицо, выпустившее указанные цифровые финансовые активы, обязано довести до сведения налогоплательщика - обладателя таких цифровых финансовых активов информацию о сумме полученных дивидендов и примененных к ним ставках налога в одной из следующих форм:
электронный документ, подписанный электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи";
документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом российской организации, выпустившей цифровые финансовые активы.";
б) пункт 6 после цифры "4" дополнить цифрами ", 42 - 45";
34) в статье 309:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 92 следующего содержания:
"92) доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;";
б) пункт 2 после слов "имущественных прав," дополнить словами "за исключением указанных в подпункте 92 пункта 1 настоящей статьи,".
Статья 2
1. Оператор информационной системы обязан представить не позднее 1 февраля 2023 года в налоговый орган по месту своего учета информацию об операциях по отчуждению цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, выпущенных в информационной системе этого оператора, совершенных в период со дня вступления в силу настоящего Федерального закона по 31 декабря 2022 года, в отношении каждого физического лица, которое является пользователем соответствующей информационной системы и было стороной таких операций, за исключением случаев, если сведения о доходах по таким операциям по отчуждению цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, представлены оператором информационной системы при исполнении обязанностей налогового агента в соответствии со статьей 2262 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Формы и формат представления указанной в части 1 настоящей статьи информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Статья 3
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
2. Действие положений подпунктов 122 и 38 пункта 2 статьи 149, пунктов 1 и 61 статьи 154, пункта 6 статьи 155, пунктов 2 и 52 статьи 161, пункта 4 статьи 164, пункта 8 статьи 167, абзаца первого и подпункта 6 пункта 2, пункта 22, подпункта 6 пункта 41 статьи 170, абзаца третьего пункта 5, абзацев первого, третьего и четвертого пункта 12 статьи 171, пунктов 4 и 6 статьи 172, подпункта 92 пункта 1 статьи 208, пунктов 21 и 22, абзаца первого пункта 23, пунктов 5 и 8 статьи 210, подпункта 12 пункта 2 и пункта 3 статьи 211, подпунктов 2 и 3 пункта 1, пунктов 3 и 4 статьи 212, абзаца первого пункта 10, абзаца третьего пункта 14 статьи 2141, статьи 21411, абзаца первого пункта 181 статьи 217, абзаца четвертого подпункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 220, абзаца первого пункта 1 и пункта 6 статьи 223, абзаца второго пункта 3 статьи 224, абзаца второго пункта 2 и абзаца третьего пункта 4 статьи 226, статьи 2262, подпунктов 4 и 9 пункта 1, абзаца третьего пункта 6 статьи 228, абзаца второго пункта 4 статьи 229, пунктов 26 и 27 части второй статьи 250, подпункта 199 пункта 1 статьи 265, подпункта 21 пункта 1 статьи 268, пункта 121 статьи 270, пункта 31, подпунктов 16 и 17 пункта 4 статьи 271, пункта 53 и подпункта 14 пункта 7 статьи 272, пункта 22 статьи 274, абзаца первого пункта 22 статьи 280, статьи 2822, пункта 45 статьи 284, подпункта 92 пункта 1 и пункта 2 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяется к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Президент Российской Федерации В.Путин
Москва, Кремль
14 июля 2022 года
№ 324-ФЗ