относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.
Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправильного решения.
13. По выявленным налоговым органом нарушениям законодательства о налогах и сборах, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся налоговыми органами в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.";
78) в статье 103:
а) в пункте 1 слова "налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или" заменить словами "проверяемым лицам,";
б) в пунктах 3 и 4 слова "налогоплательщику, налоговому агенту или" заменить словами "проверяемым лицам,";
79) статью 1031 признать утратившей силу;
80) в статье 104:
а) в пункте 1:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"1. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.";
в абзаце втором слова "налогоплательщику (иному лицу)" заменить словами "лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения,";
в абзаце третьем слова "налогоплательщик (иное лицо) отказался" заменить словами "лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось";
б) в пункте 4 слово "налогоплательщика" исключить;
81) пункт 3 статьи 105 дополнить абзацем следующего содержания:
"Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций с организаций, которым открыты лицевые счета, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации.";
82) в статье 107:
а) в пункте 1 слова "главой 16" заменить словами "главами 16 и 18";
б) в пункте 2 слова "налоговой ответственности" заменить словами "ответственности за совершение налоговых правонарушений";
83) в пункте 5 статьи 108 слово "налогоплательщика" заменить словом "лица", после слова "уплатить" дополнить словом "(перечислить)", после слова "налога" дополнить словом "(сбора)", второе предложение исключить;
84) в пункте 1 статьи 111:
а) подпункт 3 изложить в следующей редакции:
"3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);";
б) дополнить подпунктом 4 следующего содержания:
"4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.";
85) в статье 112:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 21 следующего содержания:
"21) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;";
б) пункт 3 после слов "вступления в" дополнить словом "законную", слова "о применении налоговой санкции" исключить;
в) в пункте 4 слова "им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса" заменить словами "при применении налоговых санкций";
86) в статье 113:
а) в наименовании слово "Давность" заменить словами "Срок давности";
б) абзац первый пункта 1 после слов "это правонарушение," дополнить словами "и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности";
в) дополнить пунктом 11 следующего содержания:
"11. Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного пунктом 3 статьи 91 настоящего Кодекса. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.";
87) в статье 114:
а) в пункте 2 слова "статьями главы 16" заменить словами "главами 16 и 18";
б) в пункте 3 слова "главы 16" и слова "за совершение налогового правонарушения" исключить;
в) пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.";
г) пункт 7 признать утратившим силу;
88) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
89) в статье 116:
а) в пункте 1 слова "статьей 83 настоящего Кодекса" заменить словами "настоящим Кодексом";
б) в пункте 2 слова "статьей 83 настоящего Кодекса" заменить словами "настоящим Кодексом", слова "90 дней" заменить словами "90 календарных дней";
90) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
91) в статье 122:
а) наименование дополнить словом "(сбора)";
б) в пункте 1:
абзац первый после слова "налога" дополнить словом "(сбора)";
в абзаце втором слова "неуплаченных сумм налога" заменить словами "неуплаченной суммы налога (сбора)";
в) в абзаце втором пункта 3 слова "неуплаченных сумм налога" заменить словами "неуплаченной суммы налога (сбора)";
92) в пункте 1 статьи 126 слова "(налоговым агентом)" заменить словами "(плательщиком сбора, налоговым агентом)";
93) в статье 128 слово "влекут" заменить словом "влечет";
94) главу 16 дополнить статьей 1292 следующего содержания:
"Статья 1292. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса
1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов -
влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
2. Те же деяния, совершенные более одного раза, -
влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.";
95) статью 130 признать утратившей силу;
96) в абзаце втором пункта 4 статьи 131 слова "федерального бюджета Российской Федерации" заменить словами "федерального бюджета";
97) в статье 132:
а) абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
"1. Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица.";
б) в абзаце первом пункта 2 слова "организацией или индивидуальным предпринимателем" заменить словами "организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет,";
98) в статье 133:
а) в наименовании слова "налога или сбора" заменить словами "налога (сбора)";
б) в пункте 1:
в абзаце первом слова "налога или сбора" заменить словами "налога (сбора)";
в абзаце втором слово "пени" заменить словом "штрафа", после слова "каждый" дополнить словом "календарный";
99) в абзаце первом статьи 134 слово "их" заменить словом "его", слова "бюджет (внебюджетный фонд)" заменить словами "бюджетную систему Российской Федерации";
100) в статье 135:
а) в наименовании слова "решения о взыскании" заменить словами "поручения налогового органа о перечислении";
б) в пункте 1:
в абзаце первом слово "решения" заменить словом "поручения", слово "взыскании" заменить словом "перечислении", дополнить словами "и штрафа";
в абзаце втором слово "пени" заменить словом "штрафа", после слова "каждый" дополнить словом "календарный";
в) в абзаце первом пункта 2 слово "инкассовое" исключить;
101) статью 1351 изложить в следующей редакции:
"Статья 1351. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган
Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса -
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.";
102) в статье 136:
а) в части первой слова "в статьях 132 - 134" заменить словами "в статьях 132 - 1351";
б) часть вторую признать утратившей силу;
103) в абзаце первом статьи 137 слова "Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать" заменить словами "Каждое лицо имеет право обжаловать", слова "налогоплательщика или налогового агента" заменить словами "этого лица", слово "их" заменить словом "его";
104) в статье 138:
а) абзац второй пункта 1 дополнить словами ", если иное не предусмотрено статьей 1012 настоящего Кодекса";
б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.";
105) в статье 139:
а) в пункте 2:
в абзаце первом слова "настоящей статьей" заменить словами "настоящим Кодексом", слова "налогоплательщик узнал или должен был" заменить словами "лицо узнало или должно было";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.
Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.";
б) в пункте 3:
абзац первый дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.";
106) в статье 140:
а) в пункте 1 слово "налогоплательщика" и слова "в срок не позднее одного месяца со дня ее получения" исключить;
б) в пункте 2:
в подпункте 2 слова "и назначить дополнительную проверку" исключить;
дополнить абзацами следующего содержания:
"По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе:
1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без удовлетворения;
2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;
3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.";
в) пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.".
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340, 3341; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413, 3429; № 49, ст. 4564; № 53, ст. 5015, 5023; 2002, № 1, ст. 4; № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021, 3027, 3033; № 52, ст. 5138; 2003, № 1, ст. 2, 5, 6, 11; № 23, ст. 2174; № 28, ст. 2886; № 46, ст. 4435, 4443; № 50, ст. 4849; 2004, № 15, ст. 1342; № 27, ст. 2711, 2713; № 30, ст. 3088; № 31, ст. 3231; № 34, ст. 3524; № 35, ст. 3607; № 41, ст. 3994; № 45, ст. 4377; 2005, № 1, ст. 9, 29, 30; № 23, ст. 2201; № 24, ст. 2312; № 27, ст. 2707; № 30, ст. 3101, 3112, 3118, 3128, 3129, 3130; № 50, ст. 5249; № 52, ст. 5581; 2006, № 1, ст. 12; № 10, ст. 1065; № 12, ст. 1233) следующие изменения:
1) в пункте 3 статьи 149:
а) в подпункте 14 слова "оказание услуг адвокатами, а также" исключить;
б) подпункт 151 признать утратившим силу;
2) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
3) в пункте 6 статьи 161 слова "45 дней" заменить словами "45 календарных дней";
4) статью 163 изложить в следующей редакции:
"Статья 163. Налоговый период
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.";
5) в статье 165:
а) в абзаце четвертом пункта 5 слова "30 дней" заменить словами "30 календарных дней";
б) в абзаце первом пункта 9 слова "180 дней" заменить словами "180 календарных дней";
в) в подпункте 1 пункта 13 слова "45 дней" заменить словами "45 календарных дней";
6) в статье 167:
а) в пункте 9:
в абзаце первом слова "последний день месяца" заменить словами "последнее число квартала";
в абзаце втором слова "181-й день" заменить словами "181-й календарный день";
б) в абзаце втором пункта 91 слова "45 дней" заменить словами "45 календарных дней";
в) в пункте 10 слова "последний день месяца" заменить словами "последнее число";
7) в пункте 3 статьи 168 слова "пяти дней" заменить словами "пяти календарных дней";
8) пункт 6 статьи 174 признать утратившим силу;
9) статью 176 изложить в следующей редакции:
"Статья 176. Порядок возмещения налога
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.
2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.
Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
5. В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.
6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления на