РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации
Принят Государственной Думой 27 января 2026 года
Одобрен Советом Федерации 4 февраля 2026 года
Статья 1
Часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824) дополнить статьей 561 следующего содержания:
"Статья 561. Особенности применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, пониженных тарифов страховых взносов налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) - резидентами территории опережающего развития (международной территории опережающего развития), налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) - резидентами свободного порта Владивосток, налогоплательщиками - резидентами Арктической зоны Российской Федерации, налогоплательщиками - резидентами особой экономической зоны, налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) - резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области, налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) - участниками свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя
1. Налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - резиденты территории опережающего развития (международной территории опережающего развития), налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - резиденты свободного порта Владивосток, налогоплательщики - резиденты Арктической зоны Российской Федерации, налогоплательщики - резиденты особой экономической зоны, налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области, налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, являющиеся организациями и получившие соответственно статус резидента территории опережающего развития (международной территории опережающего развития) в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации", статус резидента особой экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", статус резидента Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 года № 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" начиная с 1 апреля 2026 года (далее в целях настоящей статьи соответственно - статус резидента (участника), налогоплательщик - резидент (участник), в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса, применяют в текущем календарном году пониженные налоговые ставки, налоговые льготы, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные в отношении налогоплательщиков - резидентов (участников), до истечения указанных в настоящем Кодексе, законах субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований сроков их применения, если налогоплательщики - резиденты (участники) одновременно отвечают следующим требованиям:
1) налогоплательщик - резидент (участник) не привлекался более двух раз в течение трех календарных лет, непосредственно предшествующих 1 января текущего календарного года, к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, заключающегося в непредставлении в налоговый орган по месту своего учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляющей государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
2) налогоплательщик - резидент (участник) по состоянию на 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, выполняет отдельные обязательства, установленные соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития (международной территории опережающего развития), либо соглашением об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, либо соглашением об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, либо соглашением об осуществлении промышленно-производственной деятельности, либо соглашением об осуществлении технико-внедренческой деятельности, либо соглашением об осуществлении туристско-рекреационной деятельности, либо соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне, либо инвестиционной декларацией, либо договором об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (далее в целях настоящей статьи - соглашение (договор, инвестиционная декларация) об осуществлении (условиях) деятельности).
2. Перечень показателей, характеризирующих выполнение налогоплательщиком - резидентом (участником) отдельных обязательств, установленных соглашением (договором, инвестиционной декларацией) об осуществлении (условиях) деятельности, а также допустимых пределов отклонений фактических значений указанных показателей от установленных соглашением (договором, инвестиционной декларацией) об осуществлении (условиях) деятельности плановых значений определяется законом субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется деятельность в рамках соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности. При этом такой перечень показателей должен содержать показатели количества рабочих мест, создаваемых в рамках реализации соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности, и размера капитальных вложений, осуществляемых в рамках реализации соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности, а также может содержать показатели, характеризующие выполнение иных обязательств налогоплательщиков - резидентов (участников), предусмотренных условиями соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности.
3. Информация о выполнении налогоплательщиком - резидентом (участником) отдельных обязательств, установленных соглашением (договором, инвестиционной декларацией) об осуществлении (условиях) деятельности, по состоянию на 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, представляется управляющей компанией, определенной Правительством Российской Федерации в целях осуществления функций по управлению территориями опережающего развития (международными территориями опережающего развития), органом государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого созданы территории опережающего развития в соответствии со статьей 34 Федерального закона от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", управляющей компанией, определенной Правительством Российской Федерации в целях осуществления функций по управлению свободным портом Владивосток, управляющей компанией, определенной Правительством Российской Федерации в целях осуществления функций по управлению Арктической зоной Российской Федерации, организацией, признаваемой управляющей компанией особых экономических зон, администрацией Особой экономической зоны в Калининградской области, высшим исполнительным органом государственной власти Республики Крым, высшим исполнительным органом государственной власти города федерального значения Севастополя в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - резидента (участника) ежегодно в срок не позднее 15 мая текущего календарного года.
Форма и порядок представления информации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. В целях настоящей статьи при выполнении требований, установленных пунктом 1 настоящей статьи, налогоплательщики - резиденты (участники), за исключением налогоплательщиков - резидентов Арктической зоны Российской Федерации, являющихся налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых, применяют в текущем календарном году пониженные налоговые ставки, налоговые льготы, пониженные тарифы страховых взносов в порядке, установленном настоящим Кодексом, до истечения указанных в настоящем Кодексе, законах субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований сроков их применения в случае, если по состоянию на 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, отношение объема осуществленных налогоплательщиком - резидентом (участником) в рамках реализации соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности капитальных вложений и (или) расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки к величине ТВмакс ТОР, или ТВмакс МТОР, или ТВмакс СПВ, или ТВмакс АркЗ, или ТВмакс ОЭЗ, или ТВмакс ОЭЗ Калининград, или ТВмакс СЭЗ Крым приняло значение больше или равное 1, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
5. Законом субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется деятельность в рамках соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности, могут быть установлены иные значения (в том числе значение, равное нулю) отношения объема осуществленных налогоплательщиком - резидентом (участником) в рамках реализации соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности капитальных вложений и (или) расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки к величине ТВмакс ТОР, или ТВмакс МТОР, или ТВмакс СПВ, или ТВмакс АркЗ, или ТВмакс ОЭЗ, или ТВмакс ОЭЗ Калининград, или ТВмакс СЭЗ Крым. При этом Правительством Российской Федерации могут быть определены дополнительные условия установления законом субъекта Российской Федерации значения указанного отношения ниже 1.
6. Величина ТВмакс ТОР определяется нарастающим итогом со дня получения налогоплательщиком статуса резидента территории опережающего развития по 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВприбыль ТОР, ТВНДПИ ТОР, ТВстраховые ТОР, ТВимущество ТОР и ТВземля ТОР.
Величина ТВприбыль ТОР определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 18 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением указанных налоговых ставок.
Величина ТВНДПИ ТОР определяется как разница между суммой налога на добычу полезных ископаемых, рассчитанной с применением предусмотренного статьей 3423 настоящего Кодекса коэффициента КТД, равного 1, и суммой налога на добычу полезных ископаемых, исчисленной с применением предусмотренного пунктом 5 статьи 3423 настоящего Кодекса коэффициента КТД менее 1.
Величина ТВстраховые ТОР определяется как разница между суммой страховых взносов, рассчитанной исходя из единых тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 22 статьи 427 настоящего Кодекса.
Величина ТВимущество ТОР определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего развития, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
Величина ТВземля ТОР определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего развития, и суммой земельного налога, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
7. Величина ТВмакс МТОР определяется нарастающим итогом со дня получения налогоплательщиком статуса резидента международной территории опережающего развития по 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВприбыль МТОР, ТВстраховые МТОР, ТВимущество МТОР и ТВземля МТОР.
Величина ТВприбыль МТОР определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 18 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением указанных налоговых ставок.
Величина ТВстраховые МТОР определяется как разница между суммой страховых взносов, рассчитанной исходя из единых тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 22 статьи 427 настоящего Кодекса.
Величина ТВимущество МТОР определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов международных территорий опережающего развития, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
Величина ТВземля МТОР определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов международных территорий опережающего развития, и суммой земельного налога, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
8. Величина ТВмакс СПВ определяется нарастающим итогом со дня получения налогоплательщиком статуса резидента свободного порта Владивосток по 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВприбыль СПВ, ТВстраховые СПВ, ТВимущество СПВ и ТВземля СПВ.
Величина ТВприбыль СПВ определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 18 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением указанных налоговых ставок.
Величина ТВстраховые СПВ определяется как разница между суммой страховых взносов, рассчитанной исходя из единых тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 22 статьи 427 настоящего Кодекса.
Величина ТВимущество СПВ определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов свободного порта Владивосток, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
Величина ТВземля СПВ определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов свободного порта Владивосток, и суммой земельного налога, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
9. Величина ТВмакс АркЗ определяется нарастающим итогом со дня получения налогоплательщиком статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации по 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВприбыль АркЗ, ТВимущество АркЗ и ТВземля АркЗ.
Величина ТВприбыль АркЗ определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 18 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением указанных налоговых ставок.
Величина ТВимущество АркЗ определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов Арктической зоны Российской Федерации, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
Величина ТВземля АркЗ определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов Арктической зоны Российской Федерации, и суммой земельного налога, исчисленной с применением указанных налоговых льгот.
10. Величина ТВмакс ОЭЗ определяется нарастающим итогом со дня получения налогоплательщиком статуса резидента особой экономической зоны по 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВприбыль ОЭЗ, ТВимущество ОЭЗ и ТВземля ОЭЗ.
Величина ТВприбыль ОЭЗ определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения пониженных налоговых ставок, предусмотренных абзацами шестым и восьмым пункта 1 и пунктом 12 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением указанных пониженных налоговых ставок.
Величина ТВимущество ОЭЗ определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговой льготы, установленной пунктом 17 статьи 381 настоящего Кодекса, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением указанной налоговой льготы.
Величина ТВземля ОЭЗ определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговой льготы, установленной подпунктом 9 пункта 1 статьи 395 настоящего Кодекса, и суммой земельного налога, исчисленной с применением указанной налоговой льготы.
11. Величина ТВмакс ОЭЗ Калининград определяется нарастающим итогом со дня получения налогоплательщиком статуса резидента Особой экономической зоны в Калининградской области по 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВприбыль ОЭЗ Калининград, ТВстраховые ОЭЗ Калининград, ТВимущество ОЭЗ Калининград и ТВземля ОЭЗ Калининград.
Величина ТВприбыль ОЭЗ Калининград определяется как разница между суммой налога на прибыль организаци